Slide 1

Cập nhật các văn bản quy phạm pháp luật mới và một số chính sách quan trọng về thuế Tháng 6 năm 2019 JAN 02 03 APR 05 06 JUL 08 09 OCT 11 12 Bản tin thuế số 5-2019

Nội dung Trong bản tin này, Grant Thornton Việt Nam xin được cập nhật tới Quý khách hàng một số văn bản quy phạm pháp luật gần đây cùng với các hướng dẫn chính sách quan trọng về thuế như sau: Nghị định 38/2019/NĐ-CP về tăng lương cơ sở kể từ ngày 01/07/2019 Hướng dẫn về điều kiện xác định người lao động nước ngoài thuộc đối tượng tham gia BHXH bắt buộc Thuế TNCN chuyển nhượng cổ phần của cá nhân trong công ty cổ phần Hướng dẫn phân bổ số thuế TNCN được giảm năm 2018 của người lao động trong Khu kinh tế Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết đối với doanh nghiệp có công ty mẹ không phải là Tập đoàn đa quốc gia và được thành lập theo pháp luật Việt Nam 2 2019 Grant Thornton (Vietnam) Limited. All rights reserved.

1. Nghị định 38/2019/NĐ-CP về tăng lương cơ sở kể từ ngày 01/07/2019 Chính phủ vừa ban hành Nghị định số 38/2019/NĐ-CP ngày 09/05/2019 quy định về việc tăng mức lương cơ sở đối với cán bộ, công chức, viên chức và lực lượng vũ trang. Nghị định này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/07/2019 và thay thế cho Nghị định 72/2018/NĐ-CP quy định mức lương cơ sở trước đây. Từ ngày 01/07/2019, mức lương cơ sở là 1.490.000 đồng/tháng (tăng 100.000 đồng/tháng so với quy định hiện hành). Các công ty nên lưu ý điều chỉnh các mức trần đóng bảo hiểm, mức lương tối thiểu và các chế độ hưởng theo mức lương cơ sở mới để đảm bảo tuân thủ đúng quy định của pháp luật. 3 2019 Grant Thornton (Vietnam) Limited. All rights reserved.

2. Hướng dẫn về điều kiện xác định người lao động nước ngoài thuộc đối tượng tham gia BHXH bắt buộc Ngày 18/03/2019, Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội có ý kiến hướng dẫn tại Công văn 1064/LĐTBXH-BHXH về việc làm rõ đối tượng thuộc diện tham gia BHXH bắt buộc theo quy định tại Nghị định số 143/2018/NĐ-CP ngày 15/10/2018. Cụ thể, theo hướng dẫn này, người lao động nước ngoài thuộc đối tượng tham gia bảo hiểm xã hội bắt buộc chỉ khi đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau đây: Có giấy phép lao động hoặc chứng chỉ hành nghề hoặc giấy phép hành nghề do cơ quan có thẩm quyền của Việt Nam cấp; Có hợp đồng lao động không xác định thời hạn hoặc hợp đồng xác định thời hạn từ đủ 1 năm trở lên với người sử dụng lao động tại Việt Nam; Chưa đủ 60 tuổi đối với nam và chưa đủ 55 tuổi đối với nữ. Không thuộc đối tượng di chuyển nội bộ trong doanh nghiệp theo quy định tại khoản 1 Điều 3 Nghị định số 11/2016/NĐ-CP. Quy định này đã đưa ra hướng dẫn cụ thể hơn cho cơ quan chức năng trong việc áp dụng quy định mới về tham gia bảo hiểm bắt buộc đối với các đối tượng là người nước ngoài. 4 2019 Grant Thornton (Vietnam) Limited. All rights reserved.

3. Thuế TNCN chuyển nhượng cổ phần của cá nhân trong công ty cổ phần Tổng cục thuế đã ban hành Công văn số 1211/TCT-DNNCN ngày 04/04/2019 hướng dẫn về chính sách thuế đối với hoạt động chuyển nhượng cổ phần của cá nhân trong công ty cổ phần. Theo đó, dựa trên quy định về thuế thu nhập cá nhân (TNCN), Luật Doanh nghiệp và Luật Chứng khoán, Cổ phiếu là hình thức thể hiện cổ phần, do đó, các cá nhân chuyển nhượng vốn trong CTCP theo quy định tại luật Doanh nghiệp và luật Chứng khoán được xác định là thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán và kê khai nộp TNCN theo thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng. 5 2019 Grant Thornton (Vietnam) Limited. All rights reserved.

4. Hướng dẫn phân bổ số thuế TNCN được giảm năm 2018 của người lao động trong Khu kinh tế Tổng cục thuế vừa ban hành Công văn số 1285/TCT-DNNCN ngày 08/04/2019 hướng dẫn cách xác định số thuế TNCN được giảm khi làm việc tại Khu kinh tế (KKT) khi quyết toán thuế TNCN năm 2018. Trong năm 2018, quy định về giảm 50% thuế TNCN với các cá nhân làm việc trong khu kinh tế đã được bãi bỏ theo Nghị định 82/2018/NĐ-CP. Do vậy, những người lao động làm việc trong khu kinh tế chỉ được giảm thuế TNCN từ ngày 01/01/2018 đến ngày 09/07/2018, giai đoạn sau đó không được giảm. Điều đó có nghĩa là kể từ 10/7/2018, người lao động làm việc trong khu kinh tế sẽ phải nộp đủ 100% thuế TNCN, không còn được hưởng ưu đãi như trước đây. 6 2019 Grant Thornton (Vietnam) Limited. All rights reserved.

Công văn 1285 hướng dẫn cách tính số thuế TNCN được giảm trong năm 2018 đối với người lao động làm việc trong KKT như sau: Thuế TNCN được giảm = Tổng số thuế phải nộp trong năm x Thu nhập chịu thuế tại KKT từ 01/01/2018 đến 09/07/2018 Tổng thu nhập chịu thuế trong năm tính thuế x 50% Trong đó: Tổng số thuế thu nhập cá nhân phải nộp trong năm được xác định trên cơ sở thu nhập chịu thuế từ tiền công, tiền lương phát sinh trong năm tính thuế theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập cá nhân. Tổng thu nhập chịu thuế trong năm tính thuế là thu nhập chịu thuế từ tiền công, tiền lương cá nhân được nhận bao gồm cả thu nhập trong và ngoài Khu kinh tế. Trong quá trình thực hiện nếu phát sinh các vướng mắc trong việc xác định các chỉ tiêu trong công thức phân bổ, doanh nghiệp có thể xem xét xin ý kiến xác nhận của cơ quan thuế địa phương trước khi thực hiện để giảm thiểu rủi ro bị truy vấn sau này. 7 2019 Grant Thornton (Vietnam) Limited. All rights reserved.

5. Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết (Hồ sơ Toàn cầu) đối với doanh nghiệp có Công ty mẹ không phải là Tập đoàn đa quốc gia và được thành lập theo pháp luật Việt Nam. Cục thuế tỉnh Bình Dương đã ban hành Công văn số 1558/CT-TT&HT ngày 31/01/2019 hướng dẫn về việc lập Hồ sơ Toàn cầu và Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia đối với doanh nghiệp có Công ty mẹ Việt Nam không phải là Tập đoàn đa quốc gia. Theo đó, trường hợp doanh nghiệp trong năm có phát sinh giao dịch liên kết với Công ty mẹ sở hữu có 51% vốn góp, công ty mẹ là doanh nghiệp được thành lập theo pháp luật Việt Nam và không phải là Tập đoàn đa quốc gia, thì sẽ không thuộc trường hợp phải lập hồ sơ toàn cầu theo Mẫu số 03 và báo cáo lợi nhuận liên quốc gia của Công ty mẹ tối cao theo Mẫu số 04 ban hành kèm theo Nghị định số 20/2017/NĐ-CP. 8 2019 Grant Thornton (Vietnam) Limited. All rights reserved.

Liên hệ Trên đây là những tóm tắt sơ bộ để tiện cho các đơn vị tham khảo và nắm được thông tin. Trong trường hợp có những vướng mắc cụ thể, vui lòng liên hệ với các chuyên gia tại Grant Thornton để được tư vấn chuyên sâu hơn. Vui lòng truy cập website để xem thêm thông tin chi tiết www.grantthornton.com.vn Trụ sở chính tại Hà Nội Tầng 18, Tháp quốc tế Hòa Bình 106 Hoàng Quốc Việt, quận Cầu Giấy, Hà Nội, Việt Nam T + 84 24 3850 1686 F + 84 24 3850 1688 Văn phòng tại Thành phố Hồ Chí Minh Tầng 14, tòa nhà Pearl Plaza 561A Điện Biên Phủ, quận Bình Thạnh, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam T + 84 28 3910 9100 F + 84 28 3910 9101 Hoàng Khôi Phó Tổng Giám đốc Trưởng Dịch vụ Tư vấn thuế D +84 24 3850 1618 E khoi.hoang@vn.gt.com Nguyễn Đình Du Phó Tổng Giám đốc D +84 24 3850 1620 E du.nguyen@vn.gt.com Nguyễn Hùng Du Phó Tổng Giám đốc D +84 28 3910 9231 E hungdu.nguyen@vn.gt.com Kaoru Okata Giám đốc - Khách hàng Nhật Bản D +84 24 3850 1680 E kaoru.okata@vn.gt.com Vishwa Sharan Giám đốc Dịch vụ Chuyển giá D +84 327 345 053 E Vishwa.Sharan@vn.gt.com Valerie Teo Liang Tuan Giám đốc Tư vấn thuế D +84 28 3910 9235 E valerie.teo@vn.gt.com Trần Nguyễn Mộng Vân Giám đốc Tư vấn thuế D +84 28 3910 9233 E mongvan.tran@vn.gt.com 2019 Grant Thornton (Vietnam) Limited - All rights reserved. Masato Karoji Giám đốc - Khách hàng Nhật Bản D +84 28 3910 9135 E masato.karoji@vn.gt.com Nguyễn Thu Phuơng Giám đốc Tư vấn thuế D +84 28 3910 9237 E ThuPhuong.Nguyen@vn.gt.com grantthornton.com.vn Grant Thornton refers to the brand under which the Grant Thornton member firms provide assurance, tax and advisory services to their clients and/or refers to one or more member firms, as the context requires. Grant Thornton International Ltd (GTIL) and the member firms are not a worldwide partnership. GTIL and each member firm is a separate legal entity. Services are delivered by the member firms. GTIL does not provide services to clients. GTIL and its member firms are not agents of, and do not obligate, one another and are not liable for one another s acts or omissions.