Bản tin cập nhật Thuế Tháng 12/ 2014 Tháng 12 năm 2014 Bản tin cập nhật Thuế Trang 1
Trong bản tin này Luật s số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế Như tin đã đưa trong Bản tin nhanh tháng 11 của chúng tôi, Luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật thuế thông qua hầu hết các đề xuất của Chính Phủ theo Nghị quyết 63 về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), thuế giá trị gia tăng (GTGT). Ngoài ra, một số điểm mới về thuế thu nhập cá nhân (TNCN) và quản lý thuế cũng được ban hành trong Luật này. Dự thảo Nghị định hướng dẫn Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế Dự thảo Nghị định cụ thể hóa những qui định đã nêu trong Luật số 71/2014/QH13 bằng những sửa đổi bổ sung các Nghị định thuế liên quan, đồng thời làm rõ một số trường hợp cụ thể về ưu đãi thuế TNDN cho các dự án đầu tư trước năm 2015, theo hướng có lợi cho doanh nghiệp. Tháng 12 năm 2014 Bản tin cập nhật Thuế Trang 2
Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế 1. Thuế TNDN Mức khống chế 15% đối với chi phí quảng cáo, khuyến mại cho mục đích tính thuế TNDN đã được bãi bỏ. Điều này sẽ làm giảm đáng kể chi phí thuế của doanh nghiệp, nhất là những doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực hàng tiêu dùng nhanh. Chúng tôi nhận được nhiều thắc mắc là việc bãi bỏ này có gắn với các điều kiện nào khác không. Theo dự thảo Nghị định (cập nhật ở phần sau) thì việc bãi bỏ mức khống chế này không đi kèm một điều kiện nào khác. Dự án đầu tư mới sản xuất sản phẩm thuộc Danh mục sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển do Chính phủ quy định được hưởng ưu đãi thuế TNDN bao gồm 10% trong 15 năm, miễn thuế 4 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo nếu đáp ứng một trong các tiêu chí sau: Sản phẩm công nghiệp hỗ trợ cho công nghệ cao theo quy định của Luật công nghệ cao; hoặc Sản phẩm công nghiệp hỗ trợ cho ngành: dệt-may, da-giầy, điện tử-tin học, sản xuất lắp ráp ô tô, cơ khí chế tạo mà các sản phẩm này tính đến ngáy 1/1/2015 trong nước chưa sản xuất được hoặc đã sản xuất được nhưng phải đáp ứng được tiêu chuẩn kỹ thuật của Liên minh Châu Âu hoặc tương đương. Dự án đầu tư vào lĩnh vực sản xuất có quy mô lớn (trừ dự án sản xuất mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, khai thác khoáng sản) được hưởng ưu đãi thuế TNDN bao gồm 10% trong 15 năm, miễn thuế 4 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo nếu đáp ứng tất cả các điều kiện dưới đây: (i) (ii) (iii) có quy mô vốn đầu tư tối thiểu từ 12 nghìn tỷ đồng; sử dụng công nghệ được thẩm định theo quy định của Luật công nghệ cao, Luật khoa học và công nghệ; thực hiện giải ngân tổng vốn đầu tư đăng ký không quá 5 năm kể từ ngày cấp phép đầu tư. Dự án đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn đang hưởng mức thuế suất 20% sẽ được chuyển sang áp dụng mức thuế suất 17% kề từ 1/1/2016. Doanh nghiệp có dự án đầu tư đang trong giai đoạn được hưởng ưu đãi đầu tư theo qui định thuế tại thời điểm cấp phép, nếu đáp ứng điều kiện ưu đãi thuế theo quy định của luật thuế mới được sửa đổi bổ sung thì được quyền lựa chọn ưu đãi về mặt thuế suất, thời gian miễn giảm thuế theo qui định tại thời điểm cấp phép hoặc qui định mới cho thời gian còn lại theo hướng có lợi nhất cho doanh nghiệp. 2. Thuế GTGT Một số mặt hàng hiện đang chịu mức thuế suất thuế GTGT 5% nay được chuyển sang đối tượng không chịu thuế GTGT như là: phân bón, thiết bị chuyên dùng cho sản xuất nông nghiệp, thức ăn gia súc, gia cầm, vật nuôi. Tháng 12 năm 2014 Bản tin cập nhật Thuế Trang 3
3. Thuế TNCN Thay đổi đối với thu nhập từ hoạt động kinh doanh: Thu nhập từ các hoạt động kinh doanh không còn phải chịu thuế suất lũy tiến mà thay vào đó sẽ chịu mức thuế suất khoán nếu doanh thu hàng năm vượt quá 100 triệu đồng. Hơn nữa, thu nhập từ hoạt động kinh doanh không bắt buộc phải gộp chung với thu nhập từ tiền lương, tiền công khi thực hiện quyết toán thuế TNCN nữa. Thuế suất mới áp dụng đối với doanh thu phụ thuộc vào lĩnh vực, ngành nghề sản xuất kinh doanh. Chi tiết như sau: Lĩnh vực, ngành nghề sản xuất kinh doanh Thuế suất Cho thuê tài sản 5% Đại lý bảo hiểm/đại lý bán hàng đa cấp/ Đại lý xổ số 5% Phân phối, cung cấp hàng hóa 0.5% Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu 2% Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu 1.5% Hoạt động kinh doanh khác 1% Thay đổi đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán và bất động sản Áp dụng một mức thuế suất đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản và chứng khoán tương ứng là 2% và 0,1%. Không còn quyền chọn chi trả thuế TNCN dựa trên lợi nhuận ròng như trước nữa. Những thay đổi khác: Miễn thuế TNCN đối với thu nhập của thuyền viên là người Việt Nam làm việc cho các hãng tàu nước ngoài hoặc các hãng tàu Việt Nam vận tải quốc tế. Miễn thuế TNCN đối với cá nhân là chủ tàu, cá nhân có quyền sử dụng tàu từ hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ trực tiếp phục vụ hoạt động khai thác, đánh bắt thủy sản xa bờ và thu nhập của thuyền viên làm việc trên tàu. 4. Quản Lý Thuế Bãi bỏ mức thu tiền chậm nộp 0,07%/ngày trên số tiến chậm nộp kề từ ngày thứ 91 trở đi, như vậy tiền chậm nộp sẽ chỉ còn một mức 0,05%/ngày tính từ ngày hết hạn nộp thuế. Dự thảo Nghị định hướng dẫn Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế Dự thảo Nghị định cụ thể hóa những qui định đã nêu trong Luật số 71/2014/QH13, đồng thời làm rõ một số trường hợp cụ thể về chi phí được trừ cho mục đích tính thuế TNDN, ưu đãi thuế TNDN cho các dự án trong giai đoạn trước 2015, theo hướng có lợi cho doanh nghiệp. Tháng 12 năm 2014 Bản tin cập nhật Thuế Trang 4
Các điểm nổi bật bao gồm: Chi phí được trừ cho mục đích tính thuế TNDN Khoản chi trả lãi tiền vay để đầu tư vào doanh nghiệp khác được tính vào chi phí được trừ cho mục đích tính thuế TNDN nếu doanh nghiệp đã góp đủ vốn điều lệ; Mức chi đóng góp vào quỹ hưu trí tự nguyện cho người lao động được khấu trừ thuế TNDN tăng lên 3 (ba) triệu đồng/người/tháng. Ưu đãi thuế cho các hoạt động đầu tư trong giai đoạn trước 2015 Hoạt động đầu tư mở rộng đã thực hiện trong giai đoạn 2009-2013 nếu đáp ứng được các điều kiện ưu đãi thuế thì được hưởng ưu đãi thuế cho thời gian còn lại từ kỳ tính thuế 2015; Dự án đầu tư trong khu công nghiệp giai đoạn 2009-2013 cũng được hưởng ưu đãi thuế cho thời gian còn lại từ kỳ tính thuế 2015; Dự án đầu tư vào các địa bàn chuyển đổi thanh địa bàn thuộc diện ưu đãi thuế sau 1/1/2015 thì được hưởng ưu đãi thuế cho thời gian còn lại kể từ khi chuyển đổi. Tháng 12 năm 2014 Bản tin cập nhật Thuế Trang 5
Liên hệ Nếu quý vị muốn biết rõ hơn về những thay đổi này, xin vui lòng liên hệ với chúng tôi. Văn phòng Hà Nội Huong Vu huong.vu@vn.ey.com Trang Pham trang.pham@vn.ey.com Bộ phận doanh nghiệp Nhật Bản Junichi Harada junichi.harada@vn.ey.com Bộ phận doanh nghiệp Hàn Quốc Kyung Hoon Han kyung.hoon.han@vn.ey.com Văn phòng Hồ Chí Minh Christopher Butler christopher.butler@vn.ey.com Nhung Tran nhung.tran@vn.ey.com Chủ nhiệm Chủ nhiệm EY Kiểm toán Thuế Giao dịch Tài chính Tư vấn Giới thiệu về EY EY là công ty hàng đầu thế giới cung cấp các dịch vụ kiểm toán, thuế, giao dịch tài chính và tư vấn.chúng tôi cung cấp các dịch vụ có chất lượng cao, các nhận định và kiến thức chuyên sâu trong ngành, góp phần tạo dựng niềm tin trong các thị trường vốn và các nền kinh tế trên toàn cầu. Chúng tôi luôn hướng đến việc phát triển và tập hợp đội ngũ lãnh đạo xuất sắc để dẫn dắt và thực hiện cam kết của chúng tôi đối với tất cả các đối tác. Với những mục tiêu trên, chúng tôi đóng vai trò tích cực trong việc xây dựng một thế giới làm việc tốt đẹp hơn không chỉ cho đội ngũ nhân viên, mà còn cho khách hàng của chúng tôi và toàn thể cộng đồng. EY được hiểu là một tổ chức toàn cầu bao gồm các thành viên của Ernst & Young Global Limited, hoặc là một hoặc nhiều thành viên của tổ chức toàn cầu này, trong đó mỗi thành viên là một pháp nhân riêng biệt. Ernst & Young Global Limited là một công ty Trách nhiệm hữu hạn được thành lập tại Vương Quốc Anh và không cung cấp dịch vụ cho khách hàng. Ðể biết thêm thông tin, xin quý vị truy cập vào trang web: www.ey.com. Bản quyền thuộc về Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam năm 2014. Tất cả các quyền được bảo lưu. APAC No. 16000144 ED none Ấn phẩm này chỉ chứa những nội dung mang tính thông tin chung, không nhằm đưa ra những hướng dẫn và tư vấn cụ thể về kế toán, thuế hay những nội dung chuyên môn khác. Độc giả cần tham khảo ý kiến của các chuyên gia tư vấn đối với bất kỳ vấn đề cụ thể nào. Thinh Xuan Than thinh.xuan.than@vn.ey.com Thy Thi Anh Huynh thy.anh.huynh@vn.ey.com Giám đốc ey.com Bộ phận doanh nghiệp Nhật Bản Takahisa Onose takahisa.onose@vn.ey.com Giám đốc Tháng 12 năm 2014 Bản tin cập nhật Thuế Trang 6