cục T H U Ế N A M Đ Ị N H ĐOÀN KIẺM TRA C Ộ NG H O À X Ã H Ộ I CH Ủ N G H ĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc BIÊN BAN KIÊM TRA THUÊ Tại Công ty c

Bản ghi

1 cục T H U Ế N A M Đ Ị N H ĐOÀN KIẺM TRA C Ộ NG H O À X Ã H Ộ I CH Ủ N G H ĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc BIÊN BAN KIÊM TRA THUÊ Tại Công ty c ổ phần Bia Hà Nội - Nam Định Thực hiện Quyết định số 20/QĐ-CT ngày 21/3/2018 của Cục trưởng Cục Thuế tỉnh Nam Định về việc kiểm tra thuế tại Công ty c ổ phần Bia Hà Nội - Nam Định. Đoàn kiểm tra đã tiến hành kiểm tra thuế tại Công ty cổ phần Bia Hà Nội - Nam Định; MST: ; Địa chỉ: số 5 đường Thái Bình, thành phổ Nam Định, tỉnh Nam Định. Kỳ kiểm tra: Năm Hôm nay, vào hồi 16 giờ 00 ngày 16/4/2018 tại Văn phòng Công ty c ổ phần Bia Hà Nội - Nam Định, chúng tôi gồm: ĐẠI DIỆN ĐOÀN KIẺM TRA: 1.Ông: Nguyễn Văn Trung Phó trưởng phòng Kiểm tra thuế số 1 Trưởng đoàn 2.Bà: Đỗ Phương Anh Kiểm tra viên thuế Thành viên 3.Bà: Đặng Thị Hồng Vân Chuyên viên Thành viên 4.Bà: Nguyễn Thị Kim Oanh Kiểm tra viên trung cấp thuế ĐẠI DIỆN NGƯỜI NỘP THUẾ: 1. Ông: Đặng Quang Thắng 2. Ông: Lê Vũ Đại 3. Bà: Vũ Thị Huyền 4. Bà: Trần Thị Diệp Lập Biên bản xác nhận kết quả kiểm tra như sau: I. Đ Ặ C Đ IỂ M, TÌN H H ÌN H CH UNG CỦA N G Ư Ờ I N ộ p TH UẾ: 7 Thành viên - Công ty Cổ phần Bia Hà Nội - Nam Định hoạt động theo Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, công ty cố phần mã số doanh nghiệp số do phòng Đăng ký kinh doanh - Sở Ke hoạch và Đầu tư tỉnh Nam Định cấp lần đầu, ngày 06/12/1999, đăng ký thay đổi lần thứ tư ngày 11/5/ M ã số thuế: Địa chỉ trụ sở chính: Địa chỉ: số 5 đường Thái Bình, thành phố Nam Định, tỉnh Nam Định. - Ngành nghề kinh doanh chủ yếu: + Sản xuất bia và mạch nha ủ men bia. Chi tiết: Sản xuất bia không cồn hoặc có độ cồn thấp. + Sản xuất, các loại bánh từ bột. Giám đổc Trưởng phòng KTTC Phó phòng KTTC Phó phòng KTTC

2 Chi tiết: Sản xuất bánh mỳ. + Kinh doanh bất động sản, quyền sử dụng đất thuộc chủ sở hữu, chủ sử dụng hoặc đi thuê. Chi tiết: Cho thuê Văn phòng, cho thuê nhà xưởng, kho, bãi. - Hình thức hạch toán kế toán: Chứng từ ghi sổ. - Niên độ kế toán: Từ ngày 01/01 đến ngày 31/12. - Đăng ký kê khai, nộp thuế tại: Cục Thuế tỉnh Nam Định. - Hình thức kê khai nộp thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ. - Mục lục ngân sách: Chương Tài khoản ngân hàng: (1) Số mở tại Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam - Chi nhánh tỉnh Nam Định. (2) Số mở tại Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam - Chi nhánh thành phố Nam Định. (3) Số mở tại Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam - Chi nhánh thành phố Nam Định. - Thông tin về Chi nhánh: Không. - Thông tin về văn phòng đại diện: Không. - Thông tin về địa điểm kinh doanh trực thuộc: Không. A. NỘI DUNG KIÉM TRA: Kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế. Căn cứ vào hồ sơ khai thuế của đơn vị nộp cho cơ quan Thuế và hồ sơ, tài liệu, sổ sách kế toán, hoá đơn chứng từ của đơn vị trong năm 2017 do kế toán cung cấp. Đoàn kiểm tra đã tiến hành kiếm tra, kết quả cụ thế như sau: 1. Thuế GTGT. TT Diễn giải Số báo cáo Số kiểm tra Chênh lệch 1 Thuế GTGT được khấu trừ kỳ trước chuyển san 3-2 Thuế GTGT được khấu trừ trong kỳ DT HHDV bán ra không chịu thuế GTGT - 4 Tổng DT HHDV bán ra chịu thuế GTGT Doanh thu HHDV chịu thuế GTGT (0%) - - Doanh thu HHDV chịu thuế GTGT (5%) Doanh thu HHDV chịu thuế GTGT (10%) Thuế GTGT đầu ra Thuế GTGT đầu ra (5%) Thuế GTGT đầu ra (10%) Thuế GTGT phải nộp Thuế GTGT còn được KT chuyển kỳ sau - 2

3 2. Thuế TNDN. TT Diễn giải Số báo cáo Số kiểm tra C hênh lêch 1 Doanh thu bán hàng và cung câp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu hoạt động tài chính Chi phí SX,KD hàng hoá, dịch vụ ( ) - Giá vôn hàng bán ( ) - Chi phí bán hàng ( ) - Chi phí quản [ý doanh nghiệp ( ) 5 Chi phí tài chính - 6 Lợi nhuận thuân từ hoạt động SXKD Thu nhập khác Chi phí khác - 9 Lợi nhuận trước thuê TNDN Điêu chỉnh tăng lợi nhuận trước thuê TNDN Thu nhập chịu thuế Thu nhập tính thuế Thuế TNDN phải nộp Giải trình trênh lêch: * Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng đồng, các khoản giảm trừ doanh thu tăng đồng là do đơn vị kê khai không chính xác. là do: * Chi phí sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ giảm đồng, - Giá vốn hàng bán giảm đồng là chi phí khấu hao TSCĐ không tham gia vào hoạt động SXKD trong kỳ. - Chi phí bán hàng giảm đồng là chi phí phân bổ công cụ dụng cụ vượt định mức quy định. - Chi phí quản lý doanh nghiệp giảm đồng là do đơn vị trích kinh phí công đoàn vượt định mức quy định. * Thu nhập tính thuế tăng đồng là do chi phí sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ giảm như đã giải trình ở trên. * Thuế TNDN phải nộp tăng đồng là do thu nhập tính thuế tăng. 3. Thuế TTĐB. T T Diễn giải Số báo cáo Số kiểm tra C hênh lệch 1 Sản lượng tiêu thụ (lít) Doanh sô bán (Chưa có thuê GTGT) Giá tính thuê TTĐB Thuê suât 60% 60% 5 Thuê TTĐB phải nộp

4 r 4. Thuế TNCN. TT Diễn giải Số báo cáo Số kiểm tra Chênh lêch I Thu nhập từ tiên công, tiên lương 1 Nghĩa vụ khâu trừ thuê của tô chức, cá nhân chi trả thu nhập - Tông sô lao động Tông TNCT trả cho cá nhân Các khoản giảm trừ Tông sô thuê TNCN phải nộp Nghĩa vụ quyêt toán thay cho cá nhân Tông sô lao động 7 7 Tông sô thuê TNCN đã khâu trừ Tông sô thuê TNCN phải nộp Tông sô thuê TNCN còn phải nộp - - Tông sô thuê TNCN nộp thừa - - II Tông thu nhập từ đâu tư vôn 1 Tông thu nhập tính thuê Tông sô thuê TNCN phải nộp III Tông sô thuê TNCN phải nộp IV. Tình hình sử dụng hóa đơn. C h ỉ tiêu Số B á o cá o S ố K iểm tra C h ê n h lêch 1. Số hóa đơn tồn đầu kỳ (35.000) 2.Số hóa đơn phát hành trong kỳ Tổng số hóa đơn sử dụng, xóa bỏ, mất, hủy trong kỳ Số lượng hóa đơn đã sử dụng Số hóa đơn xóa bỏ Số hóa đơn mất - Số hóa đơn hủy Số hóa đơn tồn cuối kỳ Giải trình chênh lêch: Số hóa đơn tồn đầu kỳ giảm số, số lượng hóa đơn phát hành trong kỳ tăng số là do Công ty báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn không chính xác giữa hai chỉ tiêu. 4

5 V. Tình hình thực hiện nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước. Đơn vị tỉnh: đồng Theo cỗitồn đọng năm trước Theo dõi phát sinh STT CHỈ TIÊU Kỳ trước chuyển sang Số đà nộp cho tồn đọng Số còn phải nộp kỳ trước chuyên sang Phát sinh phải nộp trong kỳ Số đã được hoàn hoặc miễn giảm trong kỳ Số đã nộp cho phát sinh trong kỳ Số còn phải nộp phát sinh trong kỳ Tổng số còn phải nộp (5)=(3)-(4) (9)=(6)-(7)-(8) (10M5)+(9) 1 Thuế GTGT - Phải nộp , , Số thuế GTGT còn - -»IV đươc khấu trừ Thuế TTĐB Thuế TNDN ( ) ( ) , ( ) 4 Thuế TNCN Tiểu mục Tiểu mục 1004 (20.000) (20.000) (20.000) 5 Tiền thuê đất Thuế SDĐPNN Thuế môn bài , Tiền phạt (TM 4911) ( ) ( ) ( ) Ghi chú: - Số phát sinh phải nộp thuế: GTGT, TNDN, TTĐB, TNCN là số liệu của Đoàn kiểm tra. - Số tồn năm trước, số đã nộp NSNN, các sắc thuế phát sinh khác theo số báo cáo của đơn vị và căn cứ số liệu trong chương trình quản lý thuế tập trung TMS của Cục thuế tỉnh Nam Định. c. KÉT LUẬN VÀ KIÉN NGHỊ: 1. Kết luân: * về việc mở, ghi chép, hạch toán trên sổ sách kế toán và hoá đơn chứng từ: Đơn vị thực hiện mở sổ sách, ghi chép, hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, thực hiện việc phát hành, theo dõi, quản lý, sử dụng hóa đon theo quy định. Hàng quý gửi báo cáo tình hình sử dụng hóa đon cho cơ quan Thuế trực tiếp quản lý, tuy nhiên Đơn vị còn báo cáo chưa chính xác giữa số hóa đơn tồn đầu kỳ và số lượng hóa đơn phát hành trong kỳ. *về việc chấp hành pháp luật thuế: Đơn vị đã thực hiện kê khai: Thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TTĐB, thuế TNCN gửi cơ quan Thuế theo qui định. Tuy nhiên Đơn vị còn: - Kê khai sai Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, các khoản giảm trừ doanh thu nhưng không dẫn đến thiếu số thuế TNDN phải nộp. 5

6 - Còn tính vào chi phí các khoản chi phí vượt định mức quy định, chi phí không phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ dẫn đến thiếu số thuế TNDN phải nộp NSNN. - Lập hồ sơ khai thuế ghi thiếu các chỉ tiêu trên tờ khai quyết toán thuế TNCN mẫu sổ 05/QTT-TNCN. * Kết quả kiểm tra: Truy thu thuế TNDN là: đồng. (Theo số báo cáo của đơn vị và căn cứ số liệu trong chương trình quản lý thuế tập trung TMS của Cục Thuế tỉnh Nam Định: Tại thời điểm 20/3/2018 sau khi bù trừ với số thuế TNDN phải nộp trên tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2017, đơn vị còn nộp thừa số thuế TNDN là đồng. Tính đến thời điểm lập Biên bản kiểm tra thuế (16/4/2018), sau khi Đoàn kiểm tra bù trừ số tiền thuế TNDN truy thu là đồng đơn vị vẫn còn số thuế TNDN nộp thừa là đồng). Những sai sót của Công ty c ổ phần Bia Hà Nội - Nam Định đã vi phạm Khoản 2 Điều 7, Khoản 1 Điều 30 Luật Quản lý Thuế; Điểm e Khoản 2 Điều 21 Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của Chính phủ. Trường hợp nếu có xác minh hoá đơn GTGT đầu vào, đầu ra, kết quả xác minh có chênh lệch sẽ được xử lý sau. * Tình tiết liên quan đến việc giải quyết vi phạm hành chính: Không. Toàn bộ số liệu trên Đoàn kiểm tra căn cứ vào hồ sơ khai thuế của đơn vị nộp cho cơ quan Thuế và hồ sơ, tài liệu, sổ sách kế toán, hoá đơn chứng từ của đơn vị trong năm 2017 do kế toán cung cấp tại thời điểm kiểm tra. Những vi phạm khác phát hiện sau thời điểm kiểm tra có số liệu khác với số liệu trong biên bản này Công ty Cổ phần Bia Hà Nội - Nam Định phải hoàn toàn chịu trách nhiệm trước pháp luật. 2. Kiến nghị: - Đề nghị Cục trưởng Cục Thuế tỉnh Nam Định: Ban hành Quyết định xử lý về thuế, xử phạt vi phạm hành chính đối với hành vi kê khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp NSNN; Xử phạt vi phạm hành chính đối với hành vi lập hồ sơ khai thuế ghi thiếu các chỉ tiêu trên tờ khai quyết toán thuế; Xử phạt vi phạm hành chính đối với hành vi khai sai nhưng không dẫn đến thiếu số thuế phải nộp, tăng số thuế được miễn, giảm hoặc chưa được hoàn thuế; Xử phạt vi phạm hành chính đối với hành vi lập sai báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn của Công ty cổ phần Bia Hà Nội - Nam Định. - Yêu cầu Công ty cổ phần Bia Hà Nội - Nam Định: + Khắc phục ngay những thiếu sót trong việc kê khai thuế như đã nêu ở trên. + Căn cứ số liệu tại Biên bản này, đơn vị phải tự điều chỉnh sổ sách kế toán và báo cáo theo đúng quy định. + Nộp đủ và đúng hạn số tiền phạt theo Quyết định xử lý vi phạm của cơ quan Thuế. 6

7 D. Ý KIẾN CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ: Đơn vị nhất trí với nội dung Biên bản và nhận thức rõ những thiếu sót nêu trên. Đơn vị cam kết khắc phục ngay trong thời gian tới. Biên bản kết thúc vào hồi 17 h 00 cùng ngày, được mọi người có tên trên thông qua và nhất trí. Biên bản gồm có 07 trang, được lập thành 06 bản có nội dung và giá trị pháp lý như nhau, đại diện Đoàn kiểm tra và Người nộp thuế ký vào từng trang. Biên bản được gửi cho: - Công ty CP Bia Hà Nội - Nam Định; - Người ra quyết định kiểm tra (thay báo cáo); - Các phòng: KTT1, KK&KTT, QLN&CCNT; - Lưu ho sơ kiểm tra. ĐẠI DIỆN NGƯỜI NỘP THUÉ Đ ổ c TRƯỞNG PHÒNG KT-NV ĐẠI DIỆN ĐOÀN KIẺM TRA TRƯỞNG ĐOÀN 7