CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ THUẾ 1) Download chương trình hổ trợ kê khai thuế HTKK 3.1.3, và PDF Writer 2) Tiến hành cài đặt vào máy tính. Lựa chọn một tro

Bản ghi

1 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ THUẾ 1) Download chương trình hổ trợ kê khai thuế HTKK 3.1.3, và PDF Writer 2) Tiến hành cài đặt vào máy tính. Lựa chọn một trong những mã số thuế sau đây, đặt tên Doanh nghiệp, chọn địa chỉ, ngành nghề kinh doanh, khai báo trong chương trình HTKK, cho biết kết quả khai báo. Mã số thuế 1) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) 13) ) ) 14) ) ) 15) ) ) Ngành nghề kinh doanh 1) Phí điện thoại 11) Các loại mực in 2) Xăng M92, M95 12) Dịch vụ bưu chính 3) Nước tinh khiết 13) Dịch vụ vận chuyển hàng 4) Nước sinh hoạt 14) Thiết bị điện tử 5) Dịch vụ bảo vệ 15) DV sửa chữa MMTB văn phòng 6) Văn phòng phẩm 16) Máy vi tính 7) Máy in, fax, photocopy 17) Thiết bị gia dụng 8) Dịch vụ quảng cáo 18) Trang trí nội thất 9) Khách sạn (phí trọ phòng) 19) Xây dựng 10) Nhà hàng, quán ăn (phí tiếp khách) 20) Dịch vụ vệ sinh Khoa Kế Toán KiỂm Toán 1-

2 CHƯƠNG 2: THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU BÀI 3: Công ty kinh doanh XNK trong kỳ tính thuế có tài liệu sau: 1/ Trực tiếp XK lô hàng A gồm sp, theo hợp đồng giá FOB là 3USD, tỷ giá đ/usd 2/ Nhận nhập khẩu ủy thác lô hàng B tổng giá trị mua theo giá CIF USD, tỷ giá tính thuế đ/USD 3/ Nhập khẩu sp C, giá hợp đồng FOB là 8 USD/sp, phí vận chuyển và phí bảo hiểm quốc tế là 0.5USD/sp, tỷ giá là đ/USD. 4/ Trực tiếp XK sp D giá CIF là 5 USD/sp, phí vận chuyển và bảo hiểm quốc tế là 5.000đ/sp, tỷ giá là đ/USD. Khoa Kế Toán KiỂm Toán 2-

3 5/ Nhập khẩu NVL E để gia công cho phía nước ngoài theo hợp đồng gia công đã được ký kết, trị giá lô hàng giá CIF quy đổi là đ Biết rằng: Thuế suất thuế XK hàng A là 2%, hàng D là 1% Thuế NK hàng B, E là 10%; hàng C là 20% Giá tính thuế NK là giá CIF. Trị giá tính thuế NK được xác định theo phương pháp thứ nhất. Yêu cầu: Tính thuế XK, NK công ty phải nộp. BÀI 4: Công ty kinh doanh XNK A trong kỳ có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau: 1/ Nhập khẩu sp N giá CIF quy đổi đ/sp. Theo biên bản giám định cơ quan chức năng có sp bị hỏng hoàn toàn do thiên tai trong quá trình vận chuyển. 2/ Nhập khẩu sp M trị giá CIF là 3 USD/sp. Qua kiểm tra Hải quan xác định thiếu 300sp. 3/ Xuất khẩu 200 tấn sp P, giá xuất tại kho Cty là đ/tấn, phí vận chuyển từ kho Cty đến Cảng là là đồng/tấn. Biết rằng: Thuế NK sản phẩm N là 10%, sản phẩm M là 15% Thuế XK sản phẩm P là 2% Trị giá tính thuế NK là giá CIF. Tỉ giá là đ/USD. Trị giá tính thuế nhập khẩu được xác định theo phương pháp thứ nhất. Yêu cầu: Tính thuế XK; NK Công ty A phải nộp trong kỳ. BÀI 5: Công ty TNHH X trong kỳ có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau: 1) Nhập khẩu kg NVL A, giá CIF 15 USD/kg, tỷ giá quy đổi đ/usd. 2) Trong kỳ xuất kg NVL A để trực tiếp sản xuất sản phẩm B nhập kho. 3) Xuất bán sp B cho một công ty trong nước và sp B cho môt công ty ở Hàn Quốc với giá xuất tại kho Cty là đ/sp, phí vận chuyển từ kho Cty đến Cảng là là đ/sp. Biết rằng: - Thuế NK sp A là 15% Khoa Kế Toán KiỂm Toán 3-

4 - Thuế XK sp B là 2% - Trị giá tính thuế NK là giá CIF. Trị giá tính thuế nhập khẩu được xác định theo phương pháp thứ nhất. Yêu cầu: Tính thuế XK; NK công ty X phải nộp trong kỳ. Bài 6: Tài liệu tại Công ty X trong tháng 10 năm 201x như sau: 1. Ngày 2/10 doanh nghiệp nhập khẩu 500 chiếc ti vi của Công ty LG Thái Lan với giá trị tại cửa khẩu nhập là 500$ /chiếc trong đó bao gồm chi phí vận tải và bảo hiểm quốc tế cho cả lô hàng là 1.500$. Tiền doanh nghiệp chưa trả người bán. Chi phí vận chuyển lô hàng trên về kho doanh nghiệp là đ, doanh nghiệp đã thanh toán bằng tiền mặt. 2. Ngày 10/10 doanh nghiệp xuất khẩu sẩn phẩm A cho một công ty tại Australia, giá bán tại cửa khẩu xuất 750$/sản phẩm. Doanh nghiệp chưa thu được tiền hàng. Chi phí vận tải và bảo hiểm quốc tế cho lô hàng là 1.000$. 3. Ngày 15/10 doanh nghiệp nhập khẩu lô hàng 120 chiếc xe máy Trung Quốc giá nhập tại cửa khẩu là 400$/chiếc. Lô hàng đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng. Chi phí vận chuyển thuê ngoài theo giá thanh toán đ doanh nghiệp đã thanh toán bằng tiền mặt. 4. Ngày 20/10 doanh nghiệp nhập khẩu lô hàng chiếc điện thoại của công ty Samsung Hàn Quốc với giá tại của khẩu xuất 150$/chiếc, chi phí vận tải và bảo hiểm quốc tế cho cả lô hàng là 500$. Tiền hàng doanh nghiệp chưa thanh toán cho người bán. Chi phí vận chuyển lô hàng trên về kho doanh nghiệp đ, doanh nghiệp đã thanh toán bằng tiền mặt. 5. Ngày 25/10 doanh nghiệp xuất khẩu sản phẩm B cho một công ty tại Anh, giá bán tại cửa khẩu nhập 1.250$/sản phẩm. Doanh nghiệp chưa thu được tiền hàng. Chi phí vận chuyển và bảo hiểm quốc tế cho lô hàng 2.000$, 6. Ngày 27/10 doanh nghiệp xuất khẩu 500 sản phẩm B cho một công ty tại Lào, giá bán tại cửa khẩu xuất của lô hàng $. Doanh nghiệp đã thu được tiền hàng bằng tiền gửi ngân hàng. Chi phí vận chuyển và bảo hiểm quốc tế cho lô hàng 200$. 7. Ngày doanh nghiệp nhập khẩu 750 chiếc máy tính của Công ty Samsung Hàn Quốc với giá bán tại của khẩu của lô hàng là $, chưa bao gồm phí vận tải và bảo hiểm quốc tế 50$/chiếc. Tiền hàng doanh nghiệp chưa thanh toán cho người bán. Khoa Kế Toán KiỂm Toán 4-

5 Chi phí vận chuyển lô hàng về kho doanh nghiệp là đ, doanh nghiệp đã thanh toán bằng tiền mặt. Yêu cầu: Xác định thuế XNK mà doanh nghiệp phải nộp Biết: - Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ - Thuế suất thuế nhập khẩu của tivi là 20%; xe máy 30%; điện thoại 20%; máy tính 45%. - Thuế suất thuế xuất khẩu của sản phẩm A 15%; B 30%. - Tỷ giá tính thuế: VND/USD Bài 7: Trích tài liệu của công ty xuất nhập khẩu X, trong năm có tình hình như sau: - Nhập khẩu mét nguyên liệu A để sản xuất hàng xuất khẩu, giá mua tại cửa khẩu nhập khẩu đầu tiên của Việt Nam theo hoá đơn thương mại và hợp động mua bán ngoại thương quy ra Việt Nam đồng/mét (giá C.I.F). Công ty X dùng toàn bộ số nguyên liệu A để nhập khẩu dùng để sản xuất được sản phẩm B. - Trong thời hạn nộp thuế nhập khẩu của nguyên liệu A, công ty X đã xuất khẩu được sản phẩm B với giá bán tại cửa khẩu Việt Nam theo hoá đơn thương mại và hợp đồng mua bán ngoại thương quy ra tiền Việt Nam là đồng/sản phẩm (giá F.O.B), số sản phẩm còn lại Công ty X đã bán trong nước với giá bán chưa thuế GTGT là đồng/sản phẩm. Yêu cầu: Tính thuế xuất, nhập khẩu của công ty X phải nộp, được hoàn? Tài liệu bổ sung: Thuế nhập khẩu nguyên liệu A theo biểu thuế ưu đãi của nguyên liệu A 5%, thuế suất thuê xuất khẩu sản phẩm B là 1%. Bài 8: Trích tài liệu của một Doanh nghiệp xuất nhập khẩu, trang tháng có tình hình xuất nhập khẩu như sau: Tình hình xuất khẩu - Xuất khẩu sản phẩm C, giá bán tại cửa khẩu nhập theo hoá đơn thương mại và hợp đồng ngoại thương và hợp đồng thương mại mua bán ngoại thương là 80 USD/SP (giá C.I.F), I &F chiếm 10% giá F.O.B. Khoa Kế Toán KiỂm Toán 5-

6 - Nhận xuất khẩu uỷ thác sản phẩm D, giá bán tại của khẩu xuất theo hoá đơn thương mại và hợp đồng ngoại thương là 60 USD/SP (giá F.O.B), hoa hồng xuất khẩu uỷ thác là 2% trên giá bán. - Xuất khẩu sản phẩm C cho một doanh nghiệp trong khu chế xuất để doanh nghiệp này dùng làm nguyên liệu sản xuất, giá bán theo hoá đơn thương mại và hợp đồng mua bán ngoại thương tại cửa khẩu khu chế xuất USD/sản phẩm. Tình hình nhập khẩu - Nhập khẩu sản phẩm A, giá mua tại cửa khẩu xuất theo hoá đơn thương mại và hợp đồng ngoại thương là 30 USD/sản phẩm (giá F.O.B), I&F chiếm 10% trên giá mua tại cửa khẩu xuất. - Nhận nhập khẩu uỷ thác sản phẩm E, giá mua tại cửa khẩu nhập khẩu đầu tiên của Việt Nam theo hoá đơn thương mại và hợp đồng mua bán ngoại thương là 40 USD/ sản phầm (giá C.I.F), hoa hồng ủy thác là 2% trên giá mua. Yêu cầu: xác định trị giá tính thuế, thuế XNK phải nộp của doanh nghiệp Biết rằng: Hoạt động xuất nhập khẩu có hợp đồng ngoại thương, chứng từ hợp lệ, thanh toán qua ngân hàng. Thuế suất nhập khẩu theo biểu thuế xuất ưu đãi: sản phẩm A là 25%, sản phẩm B là 20%, sản phẩm E là 5%. Thuế suất thuế xuất khẩu theo biểu thuế: sản phẩm C, D là 1%. Tỷ giá tính thuế XNK: VND/USD Khoa Kế Toán KiỂm Toán 6-

7 CHƯƠNG 3: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT Bài 01: Năm 2010 giá bán của 1 lít bia hộp chưa có thuế GTGT là đ, thuế suất thuế TTĐB mặt hàng bia là 45%. Yêu cầu: xác định số thuế TTĐB phải nộp Bài 02: Quý II/2010, giá bán của một két bia chai Hà Nội đã có thuế GTGT là đ/két (thuế suất thuế GTGT 10%), thuế suất thuế TTĐB mặt hàng bia là 45%. Yêu cầu: xác định số thuế TTĐB phải nộp. Bài 03: Trích tài liệu của công ty TNHH X, trong tháng có tình hình như sau: - Nhập khẩu 100 tấn nguyên liệu giá CIF 500 USD/tấn, tỷ giá đ/usd, thuế suất thuế NK 30%, thuế TTĐB 30%. - Xuất kho 100 tấn sản xuất được sản phẩm A (A chịu thuế TTĐB 30%). Công ty chỉ bán được sản phẩm, giá chưa thuế TTĐB là đ/sp. Yêu cầu: Tính thuế TTĐB công ty X phải nộp trong tháng. Bài 04: 1. Công ty TNHH SX Rượu An Hòa, trong tháng 10/201x sản xuất lít rượu có nồng độ 40 O. Công ty bán cho siêu thị X lít, giá bán chưa có thuế GTGT là đồng/lít. 2. Công ty cũng nhập khẩu lít rượu 40 O, giá nhập khẩu đồng/lít, chi phí vận chuyển, bảo hiểm hết đồng. Công ty bán trong kỳ được lít, giá bán đ/lít (chưa có thuế GTGT) Yêu cầu: Tính các loại thuế phải nộp của công ty An Hòa trong tháng 10/201x? Bài 05: Doanh nghiệp nhập khẩu 20 tấn sợi thuốc lá và đã nộp thuế TTĐB cho số nguyên liệu này là đ. Để sản xuất gói thuốc, doanh nghiệp sử dụng 10 tấn sợi thuốc lá. Doanh nghiệp bán gói thuốc, giá bán chưa có thuế GTGT là đ/gói. Thuế TTĐB mà danh nghiệp phải nộp là bao nhiêu? Bài 06: Khoa Kế Toán KiỂm Toán 7-

8 DN A sản xuất và bán chai bia với giá bán chưa có thuế GTGT của 1 chai bia là đ, và có thu tiền đặc cược vỏ chai đ/vỏ chai, tổng số tiền cược là đ. Cuối kỳ công ty A và khách hàng quyết toán số vỏ chai thu hồi là vỏ chai, số vỏ chai còn lại không thu hồi được, thuế suất thuế TTĐB của rượu là 45%. Giá tính thuế TTĐB của 1 chai rượu là bao nhiêu? Bài 07: Doanh nghiệp bán một loại hàng hoá chịu thuế TTĐB, với tổng số tiền phải thanh toán là 77 triệu đồng. Biết rằng thuế suất thuế GTGT là 10%, thuế suất thuế TTĐB là 40%. Hảy xác định Thuế TTĐB phải nộp? Bài 08: Trích tài liệu của công ty xuất nhập khẩu X, trong năm có tình hình như sau: - Nhập khẩu 900 lit rượu 42 0 để sản xuất sp A (A thuộc diện chịu thuế TTĐB), giá tính thuế nhập khẩu đ/lít, thuế suất thuế NK 65%. - Xuất khẩu sp A theo giá FOB là đ/sp. - Bán trong nước sp A với đơn giá chưa có thuế GTGT là đ/sp. Yêu cầu: Tính thuế TTĐB công ty X phải nộp, biết rằng thuế suất TTĐB của rượu 42 0 là 65%, sản phẩm A là 30%. Bài 09: Trong kỳ kê khai thuế, cơ sở A phát sinh các nghiệp vụ sau: - Nhập khẩu lít rượu nước, đã nộp thuế TTĐB khi nhập khẩu 250 triệu đồng (căn cứ biên lai nộp thuế TTĐB ở khâu nhập khẩu). - Xuất kho lít để sản xuất chai rượu. - Xuất bán chai rượu, số thuế TTĐB phải nộp của chai rượu xuất bán là 350 trđ. Yêu cầu: Xác định số thuế TTĐB cơ sở A phải nộp trong kỳ Bài 10: Tại nhà máy sản xuất thuốc là K, trong tháng có các số liệu như sau: Nhà máy K nhập khẩu thuốc lá đã cắt thành sợi để làm nguyên liệu sản xuất thuốc lá điếu có đầu lọc. Tổng giá trị hàng nhập khẩu theo điều kiện CIF (giá nhập khẩu) qui ra tiền VN là 16 tỷ đồng (thuế nhập khẩu là triệu đồng), nhà máy sử dụng 60% nguyên liệu đưa vào chế biến tạo ra cây thuốc lá thành phẩm. Khoa Kế Toán KiỂm Toán 8-

9 Nhà máy xuất khẩu cây thuốc lá thành phẩm với giá CIF qui ra tiền VN là đồng/cây thuốc thành phẩm. Bán trong nước cây thuốc lá thành phẩm với giá chưa thuế GTGT là đồng/ cây thuốc thành phẩm. Yêu cầu: Xác định thuế TTĐB phải nộp trong kỳ của nhà máy K. Bài 11: Trong kỳ tính thuế, nhà máy sản xuất rượu Bình Đông bán cho nhà máy rượu Khánh Long lít rượu trắng (trên 40 0 ), giá bán chưa thuế GTGT là đồng/lít. Nhà máy rượu Khánh Long dùng 80% số rượu trắng trên sản xuất được lít rượu thuốc và đóng thành chai 750ml. Nhà máy bán 15% số rượu thuốc sản xuất được cho công ty A theo một hợp đồng để A xuất khẩu, giá bán là đồng/chai. Số rượu thuốc còn lại nhà máy bán cho công ty thương mại Z với giá bán chưa có thuế GTGT là đồng/chai, trong đó tiền vỏ chai là đồng/chai. Số rượu trắng còn lại Nhà máy Khánh Long bán cho nhà máy rượu X, giá bán chưa thuế GTGT là đồng/lít. Yêu cầu: Tính thuế TTĐB mà nhà máy Khánh Long phải nộp trong kỳ. Biết rằng: - Các nghiệp vụ kinh doanh trên đều có hóa đơn, chứng từ hợp pháp - Thuế suất thuế TTĐB của rượu trắng trên 40 0 là 65%, thuế suất thuế TTĐB của rượu thuốc là 20%. KÊ KHAI THUẾ TTĐB Bài 01: Trong kỳ tính thuế Công Ty TNHH A phát sinh các nghiệp vụ sau: - Nhập khẩu lít rược nước, đã nộp thuế TTĐB khâu nhập khẩu 250 trđ (biên lai nộp tiền thuế TTĐB ở khâu nhập khẩu ký hiệu AA/11P, số ngày 26/12/2011). - Trong tháng 01/2012, đã xuất kho lít để sản xuất chai rượu (trên 20 0 ) và đã bán hết chai rượu. - Trong tháng 02/2012, xuất kho lít để sản xuất chai rượu (rượu 20 độ). - Ngày 22/02/2012 xuất bán chai rượu, với đơn giá chưa thuế GTGT là đ/chai cho Công ty TNHH B theo hóa đơn GTGT ký hiệu LV/11P, số Yêu cầu: Lập hồ sơ kê khai thuế TTĐB, kỳ tính thuế tháng 02/2012 Khoa Kế Toán KiỂm Toán 9-

10 Bài 02: Doanh nghiệp B có thông tin sau: - Nhập khẩu lít rượu nước 70 o cồn, thuế TTĐB đã nộp khi nhập khẩu là 100 triệu đồng (chứng từ nộp thuế TTĐB có ký hiệu AB/11T, số ngày 15/08/2011), dùng để sản xuất được lít rượu 45 o cồn. - Trong tháng 02/2012 doanh nghiệp đã xuất bán trong nước cho Nhà hàng Phong Lan, 01 Nguyễn Văn Nghi, TP.HCM lít rượu, giá đ/lít (giá chưa có thuế GTGT) theo hoá đơn BA/11T, số seri , ngày 20/02/2012. Số thuế TTĐB được khấu trừ ở các kỳ trước là 0 đồng. Yêu cầu: Lập hồ sơ kê khai thuế TTĐB trong kỳ tính thuế tháng 02/2012 Bài 03: Công ty TNHH SX TM Kenken có số liệu như sau: - Nhập khẩu lít bia nước, thuế TTĐB đã nộp khi nhập khẩu là 195 triệu đồng (chứng từ nộp thuế TTĐB có ký hiệu AB/11T, số ngày 15/08/2011), dùng để sản xuất được bia chai. - Trong tháng 01/2012, bán cho Công ty TNHH Hoàng Thiên, địa chỉ 14 Nguyễn Thái Sơn, Gò Vấp, TP.HCM bia chai, ký hiệu số hoá đơn AA/11P, số hoá đơn ngày 12/01/2012 và bia chai, ký hiệu số hoá đơn AA/11P, số hóa đơn ngày 13/01/2012 với giá đ/lít (chưa bao gồm thuế GTGT). - Trong tháng 02/2012, bán cho nhà hàng Vườn Dừa địa chỉ 16 Lê Lợi, Gò Vấp, TP.HCM bia chai, ký hiệu hóa đơn số AA/11P, số hóa đơn ngày 16/02/2012 và bia chai, ký hiệu số AA/11P, số hoá đơn , ngày 17/02/2012 với giá đ/lít (chưa bao gồm thuế GTGT). Yêu cầu: Lập hồ sơ kê khai thuế TTĐB trong kỳ tính thuế tháng 02/2012 Khoa Kế Toán KiỂm Toán 10-

11 CHƯƠNG 4: THUẾ GIÁ TRỌ GIA TĂNG Bài 03: Một công ty nhập khẩu 5 xe hơi 25 chỗ ngồi, giá FOB USD. Loại xe này thus nhập khẩu 90%, thuế GTGT 10%.Công ty sử dụng xe này làm phương tiện chở khách du lịch và khấu hao theo lịch trình. Phí vận chuyển và bảo hiểm quốc tế 400 USD/ xe (tỷ giá thanh toán /USD).Tính thuế nhập khẩu và thuế GTGT công ty phải nộp. Bài 04: Công Ty TNHH X kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Thuế GTGT phát sinh qua các tháng như sau: (Đvt: triệu đồng) Tháng Chỉ tiêu Tháng 10/200x Tháng 11/200x Tháng 12/200x Tháng 01/200x+1 Tháng 02/200x+1 Thuế GTGT đầu ra Thuế GTGT đầu vào Thuế GTGT phải nộp Khoa Kế Toán KiỂm Toán 11-

12 Yêu cầu: 1) Hãy tính thuế GTGT phải nộp hang tháng. 2) Nếu đầu tháng 01/20x+1, công ty làm hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT thì: - Doanh nghiệp có được xét hoàn thuế không? - Số thuế được hoàn là bao nhiêu? -2) Nếu công ty không làm hồ sơ hoàn thuế vào đầu tháng 01/20x+1 mà đến đầu tháng 02/20x+1, công ty làm hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT thì: - Doanh nghiệp có được xét hoàn thuế không? - Số thuế được hoàn là bao nhiêu? Bài 05: Trong tháng 4/200x Công ty xuất nhập khẩu A nhập khẩu một lô hàng gồm 10 xe ô tô 4 chổ ngồi với giá nhập khẩu (CIF - TPHCM) là USD/xe. Công ty đã bán toàn bộ số xe này cho người tiêu dùng với giá là 750 triệu đồng/chiếc (giá bán chưa có thuế GTGT). Hãy tính tổng số thuế gián thu mà công ty A phải nộp trong tháng 4/200x. Cho biết: - Thuế suất thuế nhập khẩu đối với ô tô 4 chổ ngồi là 70% - Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt đối với ô tô 4 chổ ngồi là 50% - Thuế suất thuế GTGT đối với ô tô 4 chổ ngồi là 10% - Tỷ giá USD/VND tại thời điểm tính thuế là: 1USD = VND Bài 06: Công ty Rượu Y bán cho Công ty Thương mại X chai rượu 20 O C với giá thanh toán (giá bán bao gồm cả thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế GTGT) của một chai rượu là đồng. Xác định thuế GTGT đầu ra và thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp của Công ty Rượu Y từ hoạt động bán hàng trên. Bài 07: Ngày 01/01/200x, công ty X nhập khẩu một lô vật liệu theo giá mua là đồng, lô vật liệu đã về nhập kho đủ, thuế nhập khẩu 2%, thuế GTGT 10%. Doanh nghiệp đã nộp đủ thuế cho Ngân sách nhà nước. Biết lô vật liệu này được sử dụng để sản xuất mặt hàng X chịu thuế GTGT khấu trừ.. Yêu cầu: Hãy tính thuế GTGT phải nộp. Bài 08: Trích tài liệu của công ty TNHH Z, trong tháng phát sinh như sau: Khoa Kế Toán KiỂm Toán 12-

13 - Nhập khẩu kg NVL giá chưa thuế GTGT 10% đ/sp, thuế suất thuế TTĐB 30%. Công ty đã sử dụng toàn bộ kg NVL để sản xuất sản phẩm A và kg NVL để sản xuất sản phẩm B. Trong kỳ nhập kho thành phẩm sản phẩm A và sản phẩm B. - Xuất kho sản phẩm A và sản phẩm B để tiêu thụ, trong đó: - Bán trực tiếp sản phẩm A với giá bán chưa thuế GTGT (10%) đ/sp và sản phẩm B với giá bán đã bao gồm thuế GTGT (10%) đ/sp - Bán qua đại lý sản phẩm A và sản phẩm B, cuối tháng đại lý chỉ bán được sp A với giá bán chưa thuế GTGT đ/sp và sp B với giá bán chưa thuế GTGT đ/sp Yêu cầu: Tính thuế TTĐB công ty Z phải nộp trong tháng, biết thuế suất TTĐB của sp A là 55%, sp B là 60%, công ty không có sản phẩm dở dang. Bài 09: Trong tháng 12/200x, tại một doanh nghiệp sản xuất hàng tiêu dùng có các số liệu sau: 1) Hàng hóa, dịch vụ mua vào trong tháng: a) Để sử dung cho sản phẩm A: - Mua từ công ty X: kg nguyên liệu với giá chưa có thuế GTGT là đồng/kg. - Mua từ công ty Y theo hóa đơn GTGT, tiền thuế GTGT là 380 triệu đồng - Tập hợp các hóa đơn bán hàng trong tháng, trị giá hàng hóa dịch vụ mua vào là 520 triệu đồng. b) Để sử dụng cho sản phẩm B: - Mua từ công ty M:trị giá hàng hóa dịch vụ mua vào chưa thuế GTGT là 120 triệu đồng - Mua từ công ty N: trị giá hàng hóa dịch vụ mua vào bao gồm thuế GTGT là 330 triệu đồng. - Tập hợp các hóa đơn bán hàng trong tháng, trị giá hàng hóa dịch vụ mua vào là 350 triệu đồng. c) Đẻ sử dụng chung cho sản xuất 2 sản phẩm A và B Khoa Kế Toán KiỂm Toán 13-

14 - Tập hợp các hóa đơn GTGT, trị giá hàng hóa dịch vụ mua vào chưa thuế GTGT là 510 triệu đồng. 2) Tiêu thụ sp trong tháng: a) Sản phẩm A: Giá bán chưa có thuế GTGT. - Bán cho công ty Thương mại An Khánh sản phẩm,giá bán đ/sp. - Trực tiếp xuất khẩu sp với giá FOB đ/sp - Bán cho doanh nghiệp chế xuất sp với giá đ/sp. b) Sản phẩm B: Giá bán đã có thuế GTGT. - Bán qua các đại lí bán lẻ sp, giá bán đ/sp. - Bán cho công ty xuất nhập khẩu X sp, giá bán là đ/sp. - Trực tiếp xuất khẩu sp, với giá FOB d/sp. Biêt rằng: Thuế suất thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán ra là 10%. Yêu cầu: Xác định thuế GTGT phải nộp của doanh nghiệp trong tháng. Bài 10: Trong tháng 10/200x, tại Công Ty TNHH TM X có các số liệu sau: 1) Mua hàng: - Sản phẩm A: Mua sp từ một công ty trong nước với giá chưa thuế GTGT là đ/sp. - Sản phẩm B: Mua sp từ một công ty trong nước với giá chưa thuế GTGT là đ/sp, 2.00 sp với giá mua đã bao gồm thuế GTGT là đ/sp. - Sản phẩm C: Mua sp từ một công ty trong Khu chế xuất với giá mua đ/sp; mua từ Công Ty TNHH Z sp với đã bao gồm tuế GTGT là đ/sp.. 2) Bán hàng: - Sản phẩm A: Bán lẻ sp với giá bán đã có thuế GTGT là đ/sp, sp với giá bán chưa có thuế GTGT là đ/sp, - Sản phẩm B: Xuất khẩu theo giá FOB sp với giá sp, và bán trong nước sp với giá bán chưa thuế GTGT là d/sp. Khoa Kế Toán KiỂm Toán 14-

15 - Sản phẩm C: Bán cho một siêu thị ở Quận Gò Vấp sp với giá như sau: sp giá chưa thuế GTGT là đ/sp, sp với giá bán chưa thuế GTGT là d/sp. Biêt rằng: Thuế suất thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán ra là 10%. Thuế suất xuất khẩu 2%. Yêu cầu: Xác định các loại thuế phải nộp của công ty trong tháng. Bài 11: Trong tháng 10/200x, tại Công Ty TNHH TM K có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau: 1) Xuất khẩu môt lô hàng A theo điều kiện FOB có trị giá 500 triệu đồng, thuế suất XK 2%. 2) Làm đại lý tiêu thụ sản phẩm B cho một công ty TNHH trong nước, giá bán chưa có thuế GTGT đ/sp, hoa hồng được hưởng là 5% trên giá bán chưa có thuế GTGT, trong kỳ công ty K đã tiêu thụ được sp. 3) Nhận xuất khẩu ủy thác một lô hàng theo điều kiện FOB có trị giá 600 triệu đồng, hoa hồng ủy thác được hưởng là 3% trên giá FOB. 4) Bán cho một doanh nghiệp L mộ lô hang D với giá chưa thuế GTGT là 200 triệu đồng, thuế GTGT là 10%, nhưng khi viết hóa đơn kế toán đã ghi gộp vào giá bán là 220 triệu đồng. 5) Dùng 100 sp E để trao đổi với một cơ sở kinh doanh M lấy sản phẩm F, giá bán sp E chưa thuế GTGT tai thời điểm phát sinh nghiệp vụ là đ/sp. 6) Thuê một công ty ở nước ngoài sửa chữa một hệ thống sản xuất với giá thanh toán theo hợp đồng quy ra VNĐ là 300 triệu đồng. 7) Bán trả góp cho Công ty N một lô hàng giá bán trả góp chưa thuế GTGT là 300 triệu đồng và trả trong vòng 3 năm, giá bán trả ngay là 250 triệu đồng. Biêt rằng: - Thuế suất thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán ra là 10%. - Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang là 50 triệu đồng. Yêu cầu: Xác định thuế GTGT phải nộp của Công ty trong tháng Bài 12: Khoa Kế Toán KiỂm Toán 15-

16 1. Trong năm 201x, công ty Hòa Bình có tình hình kinh doanh như sau: Thuế GTGT hàng mua vào trong kỳ 520 triệu, (Thuế GTGT hàng nhập khẩu: 280 triệu, còn lại là thuế GTGT hàng mua vào trong nước, trong đó thuế GTGT hàng mua vào của các hoá đơn kê khai trể hạn quá 6 tháng: 80 triệu, công ty đã hạch toán vào chi phí trong kỳ). Doanh thu chưa thuế GTGT hàng xuất khẩu, chịu thuế GTGT 0% là triệu; Doanh thu chưa thuế GTGT hàng chịu thuế GTGT 5% là triệu; Doanh thu chưa thuế GTGT hàng chịu thuế GTGT 10% là triệu; Tính số thuế GTGT phải nộp hoặc còn được khấu trừ của công ty Hòa Bình năm 2006? 2. Công ty A có giấy phép kinh doanh từ tháng 08/201x, đang XD nhà xưởng, chưa SX. Từ tháng 08/1x đến tháng 12/201x công ty A phát sinh thuế GTGT chưa được khấu trừ như sau: tháng 08/201x: 20 triệu; Tháng 09/201x: 50 triệu; Tháng 10/201x: 100 triệu; Tháng 11/201x: 60 triệu; Tháng 12/201x: 20 triệu. Công ty nộp hồ sơ hoàn thuế vào tháng 02/201x+1 xin hoàn thuế từ tháng 08/201x đến 12/201x. Số thuế được hoàn sẽ là bao nhiêu? 3. Trong kỳ CSKD có doanh thu hàng chịu thuế GTGT 10% là 500 triệu, hàng không chịu thuế 50 triệu, thuế GTGT hàng mua vào là 330 triệu, Công ty không hạch toán riêng được thuế GTGT hàng mua vào của hàng hoá không chịu thuế. Công ty lập tờ khai thuế GTGT trong kỳ kê khai, thì số thuế GTGT được khấu trừ sẽ là bao nhiêu? 4. Trong kỳ CSKD có doanh thu hàng chịu thuế GTGT 10% là 693 triệu, hàng không chịu thuế 77 triệu, thuế GTGT hàng mua vào là 330 triệu, Công ty không hạch toán riêng được thuế GTGT hàng mua vào của hàng hoá không chịu thuế. Công ty lập tờ khai thuế GTGT trong kỳ kê khai, thì số thuế GTGT được khấu trừ sẽ là bao nhiêu? 5. Trong tháng 11/2006, Cty. Tâm Đan có doanh thu nội địa là 40 tỷ đ, doanh thu xuất khẩu là 60 tỷ đ trong đó: - Xuất khẩu sang Pháp là 39 tỷ đ được thanh toán bằng LC 30 tỷ đ (trả bằng ngoại tệ tự do chuyển đổi), bằng tiền mặt 9 tỷ đ. Xuất khẩu tại chỗ 21 tỷ đồng, được thanh toán bằng LC 20 tỷ đ, bằng tiền mặt 1 tỷ đ. Biết rằng th. suất thuế GTGT hàng bán ra là 10%, các điều kiện khác về xuất khẩu đều đúng quy định, thuế GTGT hàng mua vào là 8 tỷ đ. Chênh lệch giữa số thuế GTGT hàng bán ra và thuế hàng mua vào là bao nhiêu? 6. Trong tháng 11/2006, Cty. Tâm Đan có doanh thu nội địa là 40 tỷ đ, doanh thu xuất khẩu là 60 tỷ đ trong đó : - Xuất khẩu sang Pháp là 39 tỷ đ được thanh toán bằng LC 30 tỷ đ (trả bằng ngoại tệ tự do chuyển đổi), bằng tiền mặt 9 tỷ đ. Xuất khẩu tại chỗ 21 tỷ đồng, được thanh toán bằng LC 20 tỷ đ, bằng tiền mặt 1 tỷ đ. Biết rằng th. suất thuế GTGT hàng bán ra là Khoa Kế Toán KiỂm Toán 16-

17 10%, các điều kiện khác về xuất khẩu đều đúng quy định, thuế GTGT hàng mua vào là 8 tỷ đ. Chênh lệch giữa số thuế GTGT hàng bán ra và thuế hàng mua vào là bao nhiêu? 7. Trong tháng 11/2006, Cty. Tâm Minh có doanh thu nội địa là 4 tỷ nhưng chưa thu được tiền hàng, thuế suất thuế GTGT hàng bán ra là 10%. Thuế GTGT hàng mua vào là 0,35 tỷ. Trong kỳ công ty nhận lại hàng hoá bị trả lại với giá đã bán là 0,5 tỷ trong tổng số 4 tỷ doanh thu. Bên mua hàng đã xuất hóa đơn bán hàng để trả lại. Số thuế GTGT phải nộp là bao nhiêu? KÊ KHAI THUẾ GTGT Bài 01: Tại Công ty X trong tháng 01/201x có tình hình mua bán hàng hóa dịch vụ như sau: 1. Hàng hóa dịch vụ mua vào - Ngày 04/01 mua 100 sản phẩm M với giá chưa thuế GTGT là đồng/sản phẩm, thuế suất thuế GTGT 10% của Công ty TNHH Hoa Lan, mã số thuế , hóa đơn số , ký hiệu BL/2010N, chưa thanh toán tiền. - Ngày 05/01 mua 50 sản phẩm Y với giá chưa thuế GTGT là đồng/sản phẩm, thuế suất thuế GTGT 5% của Công ty TNHH Hoa Lan, mã số thuế , hóa đơn số , ký hiệu BL/2010N, chưa thanh toán tiền. - Ngày 10/01 nhận được hóa đơn tiền điện, hóa đơn số , ký hiệu EN/2010N, số tiền đồng (đã bao gồm tiền thuế GTGT 10%) của Công ty Điện lực TP.HCM, mã số thuế , đã thanh toàn bằng tiền gửi ngân hàng. - Ngày 20/01 nhận được hóa đơn tiền cước sử dụng dịch vụ bưu chính viễn thông, hóa đơn số , ký hiệu VN/2010N, số tiền đồng, thuế suất thuế GTGT 10%, của Công ty viễn thông Thiên Nga, mã số thuế , đã chi bằng tiền mặt. 2. Hàng hóa dịch vụ bán ra - Ngày 02/01 bán 30 sản phẩm M, giá chưa thuế GTGT đồng/sản phẩm cho Công ty TNHH Bình An, mã số thuế , hóa đơn số , ký hiệu XL/2010T, chưa thu tiền khách. - Ngày 04/01 bán 20 sản phẩm Y, giá chưa thuế GTGT đồng/sản phẩm cho Công ty TNHH Hà Hùng, mã số thuế , hóa đơn số , ký hiệu XL/2010T, chưa thu tiền khách. Khoa Kế Toán KiỂm Toán 17-

18 - Ngày 20/01 bán 30 sản phẩm Y, giá chưa thuế GTGT đồng/sản phẩm cho công ty TNHH Tuấn Kha, mã số thuế , hóa đơn số , ký hiệu XL/2010T, chưa thu tiền khách. Biết rằng: Công ty X nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển sang kỳ sau [43] là đồng, và các mặt hàng trên đều đủ điều kiện được khấu trừ thuế. Yêu cầu: Lập hồ sơ kê khai thuế GTGT tháng 01/2010 Bài 02: Công Ty TNHH X sản xuât 02 sản phẩm: - Sản phẩm A chịu thuế GTGT 10% - Sản phẩm B không chịu thuế GTGT Trong kỳ công ty có 2 hóa đơn đầu vào (phục vụ sản xuất 02 loại sản phẩm A và B) như sau: 1. Nhập khẩu lô nguyên vật liệu có trị giá đã bao gồm thuế GTGT 10% là đồng. 2. Mua trong nước lô CCDC có trị giá trước thuế GTGT 10% LÀ ĐỒNG Doanh thu trong kỳ: - Sản phẩm A: đồng - Sản phẩm B: đồng Yêu cầu: Lập Tờ khai thuế GTGT kỳ này (theo mẫu 01/GTGT), biết rằng chỉ tiêu của tờ khai kỳ trước [43] Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau: đồng Bài 03: Công ty Anh Vũ, là một công ty xây dựng, mã số thuế , địa chỉ: Hố Nai, Biên Hoà; giám đốc công ty là ông Nguyễn Văn Hùng, có niên độ kế toán tính từ 01/01. Tình hình kinh doanh trong tháng 05 năm 2010: I. Tháng 05/2010: a) Ngày 02/05/2010: Mua gạch thẻ, gạch 4 lổ của công ty Hưng Nguyên, mã số thuế , địa chỉ: Hố Nai TP. Biên Hoà, giá mua chưa thuế đồng, thuế GTGT 10%. Khoa Kế Toán KiỂm Toán 18-

19 b) Ngày 03/05/2010: Mua ciment của công ty Hoàng Anh, mã số thuế , địa chỉ: Hố Nai TP. Biên Hoà, giá mua chưa thuế đồng, thuế GTGT 10%. c) Ngày 08/05/2010: Mua sắt của công ty Anh Quân, mã số thuế , địa chỉ: Thủ Đức, TP. HCM, giá mua chưa thuế đồng, thuế GTGT 10%. d) Ngày 12/05/2010 mua sơn của công ty Đông Phương Mã số thuế , địa chỉ Tân Hiệp, Biên Hòa, giá mua chưa thuế đồng, thuế GTGT 10%. e) Ngày 15/05/2010 Chi tiền thanh toán tiền điện bằng chuyển khoản từ NH công thương cho công ty điện lực MST theo hoá đơn ký hiệu AA/2008T số , số tiền: đồng, thuế GTGT 10% f) Ngày 15/05/2010 mua vật liệu trang trí nội thất của công ty Đông Phương Mã số thuế , địa chỉ Tân Hiệp, Biên Hòa, giá mua chưa thuế đồng, thuế GTGT 10%. g) Ngày 22/05/2010 thu tiền công trình xây dựng nhà xưởng của công ty Hoa Mai, mã số thuế , địa chỉ KCN 2 Biên Hòa, giá trị công trình đồng, thuế GTGT 10%, công ty đã xuất hoá đơn bán hàng AA 2008N số h) Ngày 25/05/2010 Chi tiền thanh toán tiền điện thoại bằng chuyển khoản từ TK NH Công thương cho công ty truyền thông MST theo hoá đơn ký hiệu DT2008T số 8808, số tiền: đồng, thuế GTGT 10% i) Ngày 25/05/2010 Chi tiền thanh toán tiền vê sinh công trường cho công ty dịch vụ vệ sinh môi trường đô thị, MST theo hoá đơn ký hiệu MT/2008T số , số tiền: đồng. j) Ngày 27/05/2010, công ty tiến hành làm nghiệm thu công trình xây dựng nhà xưởng công ty Chấn Đạt, MST , địa chỉ KCN Long Thành, bên giao thầu đã ký biên bản nghiệm thu, bên nhận thầu (cty Anh Vũ) chưa thu tiền, đã xuất hoá đơn ký hiệu AA 2008N số giá trị công trình đồng Thuế GTGT 10%. CHƯƠNG 5: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP BÀI 1. Công ty kinh doanh nông sản xuất khẩu có doanh thu bán hàng năm 201x: triệu đồng. Doanh thu bị trả lại trong năm 20 triệu, Chi phí gồm: - NVL mua có hoá đơn chứng từ: 530 triệu ; NVL mua không có hoá đơn, chứng từ 80 triệu; Khoa Kế Toán KiỂm Toán 19-

20 - Khấu hao TSCĐ đang sử dụng: 170 triêu - Khấu hao của TSCĐ đã hết thời hạn khấu hao: 20 triệu; - Tiền lương phải trả cho công nhân, nhân viên thường xuyên : 200 triệu - Tiền lương phải trả cho các đối tương khác không ký hợp đồng lao động: 20 triệu; - Chi phí khác hợp lệ: 300 triệu - Chi phí khác không hợp lệ: 80 triệu Yêu cầu: Tính thu nhập chịu thuế BÀI 2. Công ty B trong năm 201x có tình hình kinh doanh như sau: - Doanh thu : triệu; - Thuế GTGT hàng mua vào: 530 triệu ; trong đó không đủ điều kiện để khấu trừ: 2 triệu; Thuế GTGT hàng bán ra 180 triệu. - Thuế nhập khẩu trong năm 150 triệu; - Tiền thuê đất phải trả: 130 triệu; - Nguyên vật liệu : 430 triệu; - Chi phí khấu hao tài sản cố định 250 triệu, - Tiền lương phải trả: 280 triệu; - Chi phí thuê ngoài: 120 triệu; - Chi phí tiếp tân khánh tiết hội nghị: 50 triệu; Yêu cầu: Tính thu nhập chịu thuế và thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp BÀI 3. Công ty X có tình hình như sau: Doanh thu 200 triệu Chi phí hợp lý 120 triệu Chi phí không hợp lý 20 triệu Công ty chịu thuế suất 25%, được ưu đãi giảm về thuế TNDN là 50% Yêu cầu: Tính thuế thu nhập doanh nghiệp công X phải nộp BÀI 4. Công ty kinh doanh nông sản xuất khẩu có doanh thu bán hàng năm 201x : triệu đồng. Doanh thu bị trả lại trong năm 120 triệu, Chi phí gồm: Khoa Kế Toán KiỂm Toán 20-

21 NVL mua có hoá đơn chứng từ: 630 triệu ; NVL mua không có hoá đơn, chứng từ 70 triệu; Khấu hao TSCĐ đang sử dụng: 180 triêu Khấu hao của TSCĐ đã hết thời hạn khấu hao: 20 triệu; Tiền lương phải trả cho công nhân, nhân viên thường xuyên : 220 triệu Tiền bị phạt hợp đồng: 20 triệu; Chi phí khác bằng tiền: 300 triệu Chi phí ủng hộ địa phương: 120 triệu Yêu cầu: Tính thu nhập chịu thuế BÀI 5. Công ty kinh doanh xuất nhập khẩu có doanh thu bán hàng năm 2012 : triệu đồng. Doanh thu bị trả lại trong năm 20 triệu, Chi phí hợp lệ: triệu, lỗ năm 2008 được chuyển vào năm 2012 là 100 triệu. Biết rằng Thuế suất thuế TNDN mà Doanh nghiệp đang áp dụng là 20% và đang được giảm 50% số thuế TNDN phải nộp. Thuế TNDN phải nộp là bao nhiêu? BÀI 6. Trong năm 201x, Công ty Beta có tình hình kinh doanh như sau: doanh thu sản xuất khuôn mẫu : triệu; doanh thu thiết kế mẫu : triệu ; Chi phí SXKD : triệu; Biết rằng Thuế suất thuế TNDN mà Doanh nghiệp đang áp dụng là 10% đối với hoạt động sàn xuất khuôn mẫu và 20% đối với hoạt động thiết kế mẫu và DN không tổ chức hạch toán riêng. Thuế TNDN phải nộp là bao nhiêu? BÀI 7. Một đơn vị kinh doanh thực phẩm X có số liệu kinh doanh cả năm 201x như sau: A/ Có các nghiệp vụ mua bán hàng hoá trong năm: 1) Bán cho cty thương nghiệp nội địa sp, giá đ/sp. 2) Nhận xuất khẩu ủy thác một lô hàng theo giá FOB là 9 tỷ đồng. Tỷ lệ hoa hồng tình trên giá trị lô hàng là 4%. Khoa Kế Toán KiỂm Toán 21-

22 3) Làm đại lý tiêu thụ hàng cho một cty nước ngoài có trụ sở tại TP.HCM, tổng hàng nhập theo điều kiện CIF là 50 tỷ đồng. Tổng giá hàng bán theo đúng qui định là 60 tỷ đồng. Tỷ lệ hoa hồng là 5% giá bán. 4) Nhận 30 tỷ đồng vật tư để gia công cho cty nước ngoài. Công việc hoàn thành 100% và toàn bộ thành phẩm đã xuất trả. Doanh nghiệp được hưởng tiền gia công 4 tỷ đồng. 5) Xuất ra nước ngoài sp theo giá CIF là đ/sp: phí bảo hiểm và vận chuyển quốc tế được tính bằng 2% FOB. 6) Bán sp cho doanh nghiệp chế xuất, giá bán đ/sp. B/ Chi phí Tổng chi phí hợp lý cả năm (chưa kể thuế xuất khẩu) liên quan đến các hoạt động nói trên là 130,9 tỷ đồng (acer4310). Thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ cả năm là 8,963 tỷ đồng. C/ Thu nhập khác: - Lãi tiền gửi : 340 triệu đồng - Chuyển nhượng tài sản: 160 triệu đồng Yêu cầu: Tính các loại thuế mà công ty phải nộp trong năm 201x. Biế rằng: - Thuế xuất thuế GTGT các mặt hàng là 10% - Thuế xuất thuế TNDN là 25%. - Thuế xuất thuế xuất khẩu các mặt hàng là 4%. BÀI 8: Có tài liệu về Công ty chăn nuôi và chế biến thực phẩm X năm 201x như sau: 1. DOANH THU: Xuất bán 100 tấn heo hơi cho công ty Y với giá đ/tấn. Theo hợp đồng, Công ty Y phải thanh toán 75% trong năm 2004, 25% còn lại được thanh toán cuối quý 1 năm Chế biến và tiêu thụ trong nước 50 tấn lạp xưởng với giá đ/kg ; 80 tấn chả lụa, giá đ/kg. Công ty đã thu được 6,2 tỉ đồng. 2. CHI PHÍ: Khoa Kế Toán KiỂm Toán 22-

23 Khấu hao TSCĐ năm 201x-1: 470 triệu đồng (tr). Trong đó, 1 dây chuyền chế biến có nguyên giá 900tr, thời hạn sử dụng 9 năm đã khấu hao vừa hết năm 201x-1. Công ty đã thanh lý dây chuyền này trong năm 201x được 20tr, chi phí vận chuyển thanh lý thể hiện trên hoá đơn bán hàng thông thường 3tr. Số TSCĐ còn lại được tiếp tục sử dụng và trích khấu hao của năm 201x. Ngày 01/01/201x, Công ty mua và đưa vào sử dụng 1 dây chuyền chế biến mới theo giá trên hoá đơn 1.400tr, thuế GTGT: 70tr. Thời gian sử dụng dây chuyền này được xác định là 10 năm. Chi phí thức ăn gia súc chăn nuôi heo trên các hoá đơn là 3.260tr, thuế GTGT: 163tr. Chi phí này được phân bổ vào giá vốn cho số heo xuất bán và chế biến thực phẩm đã tiêu thụ được xác định với tỉ lệ 65%. Chi tiền lương, ăn giữa ca, bảo hộ lao động của CB-CNV: 1.850tr. BHXH, BHYT phải trích nộp trong năm: 214,5tr, trong đó thực nộp 150tr Ngoài khoản chi trả lãi vay ngân hàng 125tr (theo lãi suất 0.8% tháng), Công ty còn trả lãi vay 1 cá nhân khác với khoản vay 1.000tr trong thời hạn 5 tháng theo lãi suất 1,2% tháng. Chi điện, nước, điện thoại, công tác phí, mua vật dụng và dịch vụ khác dùng vào SXKD. Tổng giá (chưa thuế GTGT) thể hiện trên các hóa đơn GTGT là đ, thuế GTGT đ; Thể hiện trên 5 vé tàu cánh ngầm: đ ( đ/vé); Thể hiện trên hóa đơn bán hàng thông thường: đ, chi mua một vật dụng khác giá đ không có hoá đơn, chứng từ. Các chi phí trên không bao gồm chi phí thanh lý TSCĐ. Chi khuyến mãi, tiếp thị, quảng cáo: đ (có hoá đơn chứng từ ghi nhận) Yêu cầu: Tính các loại thuế mà công ty phải nộp trong năm 201x. BÀI 9: Hãy tính thuế xuất khẩu, thuế GTGT, thuế TNDN của một nhà máy sản xuất hàng tiêu dùng có các số liệu sau. 1) Bán ra nước ngoài sp theo giá CIF đ/sp, phí vận tải và bảo hiểm quốc tế tính bằng 18% giá FOB. 2) Bán sp cho doanh nghiệp chế xuất với giá đ/sp. Khoa Kế Toán KiỂm Toán 23-

24 3) Bán cho cty thương nghiệp nội địa sp với giá chưa thuế GTGT là đ/sp. 4) Gia công trực tiếp sp theo hợp đồng với 1 cty nước ngoài, công việc hoàn thành 80% và thành phẩm đã được xuất trả, giá gia công là sp. + tổng chi phí hợp lý cả năm (chưa kể thuế xuất khẩu, phí bảo hiểm và vận chuyển quốc tế) của toàn bộ hàng tiêu thụ là triệu đồng. + thu nhập chịu thuế khác ngoài doanh thu. - Chuyển nhượng tài sản 200 trđ - Thu nhập từ lãi tiền cho vay 680 trđ Biết rằng: Thuế suất của thuế xuất khẩu 2%. Thuế suất của thuế GTGT 10%. Thuế suất của thuế TNDN là 25%. Tổng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ cả năm là triệu đồng. BÀI 10: Xác định thuế xuất khẩu, thuế GTGT, TNDN phải nộp trong năm của 1 doanh nghiệp với các tài liệu sau: 1) Tình hình sx trong năm: trong năm DN sản xuất được sp (đây là hàng ko chịu thuế TTDB), không có hàng tồn kho. 2) Tình hình tiêu thụ trong năm: - Quý 1: Bán cho cty thương mại nội địa sp, giá bán chưa thuế GTGT đ/sp. - Quý 2: Trực tiếp xuất khẩu sp, giá CIF là đ/sp. Trong đó phí vận chuyển và bảo hiểm là đ/sp. - Quý 3: Bán cho doanh nghiệp chế xuất sp, giá bán đ/sp. - Quý 4: Trực tiếp xuất khẩu sp. Giá FOB là đ/sp. Xuất cho đại lý sp, giá bán của đại lý theo hợp đồng chưa có thuế GTGT là đ/sp. Cuối năm đại lý còn tồn kho là sp. Khoa Kế Toán KiỂm Toán 24-

25 3) Chi phí sản xuất kinh doanh trong năm: - Nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất sản phẩm là đ. - Vật liệu dùng sửa chữa thường xuyên TSCD thuộc phân xưởng sản xuất đ, sửa chữa thường TSCD thuộc bộ phận quản lý đ. - Tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm. + Định mức sản xuất sản phẩm là 250sp/lđ/tháng. + Định mức tiền lương đ/lđ/tháng. - Khấu hao TSCD: TSCD phục vụ sx ở phân xưởng đ. TSCD bộ phận quản lý DN: và TSCD thuộc bộ phận bán hàng đ. - Tiền lương bộ phận quản lý DN: đ. - Các chi phí khác phục vụ sản xuất sản phẩm đ. - Chi phí bảo hiểm và vận tải khi trực tiếp xuất khẩu sản phẩm ở quý 2. - Chi hoa hồng cho đại lý bán lẻ 5% giá bán chưa thuế GTGT. - Thuế xuất khẩu ở khâu bán hàng. BIẾT RẰNG: - Thuế GTGT 10%. - Thuế XK 2%. - Thuế TTDN 28%. - Biết tổng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong năm là đ. - Thu nhập về lãi tiền gửi NH là đ. BÀI 11: Hãy tính thuế xuất khẩu, thuế GTGT và thuế TNDN phải nộp của một công ty hàng tiêu dùng có số liệu cả năm như sau: I/ Sản xuất Sản xuất được sp A (không thuộc diện chịu thuế TTDB) II/ Tiêu thụ: 1. Bán cho cty TM trong nước sp với giá chưa thuế GTGT là đ/sp Khoa Kế Toán KiỂm Toán 25-

26 2. Bán cho khu chế xuất sp với giá đ/sp. 3. Xuất khẩu ra nước ngoài sp theo điều kiện CIF với giá quy ra đồng việt nam đ/sp, phí vận chuyển và bảo hiểm 15% giá FOB. 4. Xuất cho đại lý bán lẻ sp, giá bán của đại lý theo hợp đồng chưa có thuế GTGT là đ/sp. Cuối năm đại lý còn tồn kho là sp, hoaa hồng cho đại lý bán lẻ là 5% giá bán chưa thuế GTGT. III/ Các thông tin khác. 1. Chi phí. - Tổng chi phí trực tiếp sản xuất cho cả năm là (tr) - Các chi phí khác phục vụ cho khâu tiêu thụ sản phẩm là. + hoa hồng đại lý + thuế xuất khẩu + phí vận chuyển và bảo hiểm + các chi phí khác: (tr) 2. Thu nhập chịu thuế - Thu nhập từ tiền cho vay : 600 (tr) - Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản: (tr) 3. Tổng thuế GTGT được khấu trừ cho cả năm là (tr) Biết rằng: Công ty không có hàng tồn kho đầu kỳ Thuế suất thuế xuất khẩu: 2% Thuế suất thuế GTGT: 10% Thuế suất thuế TNDN 28% BÀI 12: Xác định các loại thuế phải nộp trong năm của một công ty với các tài liệu sau: I/ Tình hình sản xuất trong năm: trong năm Dn sản xuất được sp A (A không thuộc diện chịu thuế TTĐB), cty không có hang tồn kho đầu năm. Khoa Kế Toán KiỂm Toán 26-

27 II/ Tình hình tiêu thụ trong năm: 1) Trực tiếp xuất khẩu sp theo điều kiện FOB với giá quy ra đồng việt nam là đ/sp. 2) Bán cho doanh nghiệp khu chế xuất sp, giá bán đ/sp. 3) Trực tiếp xuất khẩu sp theo điều kiện CIF với giá quy ra đồng việt nam là đ/sp. Trong đó phí vận chuyển và bảo hiểm quốc tế là 15% giá FOB. 4) Xuất cho đại lý bán lẻ sp, giá bán của đại lý theo hợp đồng mua chưa có thuế GTGT là đ/sp. Cuối năm đại lý còn tồn kho là 5.000sp III/ Chi phí sản xuất kinh doanh trong năm: - Nguyên vật liệu chính trực tiếp sản xuất sản phẩm là triệu đồng. - Nguyên vật liệu phụ trực tiếp sản xuất sản phẩm là 537,2 triệu đồng. - Tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm. Định mức sản phẩm sản xuất là 300sp/lao động/tháng, định mức tiền lương đ/lao động /tháng. - Chi phí ở bộ phận quản lý: 250 triệu đồng. - Khấu hao TSCD ở phân xưởng sản xuất: 186 triệu đồng. - Các chi phí khác phục vụ sản xuất ở phân xưởng: 396 triệu đồng. - Thuế xuất khẩu - Chi phí vận tải và bảo hiểm khi trực tiếp xuất khẩu sản phẩm. - Chi hoa hồng cho đại lý bán lẻ 5% doanh số bán của đại lý. IV/ Thu nhập chịu thuế khác: 19 triệu đồng. Biết rằng: - Thuế GTGT đối với sản phẩm DN sản xuất là 10% - Thuế xuất khẩu 2%. - Thuế TNDN là 28%. - Biết tổng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong năm là 253,5 triệu đồng. BÀI 13 Khoa Kế Toán KiỂm Toán 27-

28 I/ Tại một công ty sản xuất Z, trong năm sản xuất được sp và tiêu thụ như sau: 1) Trực tiếp bán lẻ sp, giá bán gồm cả thuế GTGT: đồng/sp. 2) Bán cho cty TM trong nước sp với giá bán gồm cả thuế GTGT là đ/sp 3) Bán cho siêu thị sp, giá bán chưa có thuế GTGT đồng/sp. 4) Bán cho doanh nghiệp chế xuất sp. Giá bán : đồng/sp 5) Xuất cho đại lý bán lẻ sp, giá bán theo hợp đồng đại lý gồm cả thuế GTGT: đ/sp. Cuối năm đại lý còn tồn kho sp. 6) Bán cho cty xuất nhập khẩu sp, giá bán chưa có thuế GTGT là đồng/sp, trong đó có sp không phù hợp quy cách so với hợp đồng, doanh nghiệp phải giảm giá bán 10%. 7) Trực tiếp xuất khẩu ra nước ngoài sp, giá bán theo điều kiện CIF là đồng/sp, phí vận chuyển và bảo hiểm đồng/sp. II/ Chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh trong năm (chưa tính các khoản thuế) 1) Nguyên vật liệu chính: xuất kho để sx sp kg, giá xuất kho: đồng/kg. 2) Nguyên vật liệu phụ và nhiên liệu khác: triệu đồng. 3) Tiền lương: - Bộ phận trực tiếp sản xuất: định mức tiền lương: 1,5 triệu đồng/lđ/tháng, định mức sx: 150 sp/ld/tháng. - Bộ phận quản lý: 352 triệu đồng. - Bộ phận bán hàng. 106 triệu đồng - Bộ phận phục vụ sản xuất: 200 triệu đồng 4) KHTSCD: TSCD thuộc bộ phận sản xuất: triệu đồng, bộ phận quản lý: 1012 triệu đồng, bộ phận bán hàng: 604 triệu đồng. 5) Các chi phí khác: - Chi nộp thuế xuất khẩu. Khoa Kế Toán KiỂm Toán 28-

29 - Phí bảo hiểm và vận chuyển quốc tế. - Chi phí đồng phục cho công nhân sản xuất: 200 triệu đồng - Trả tiền quầy hàng thuộc bộ phận bán hàng: 105 triệu đồng. - Trả tiền vay ngân hàng: triệu đồng. - Các chi phí khác còn lại: Thuộc bộ phận sản xuất: 920 triệu đồng, trong đó chi phí về nghiên cứu chống ô nhiễm môi trường bằng nguồn vốn của cơ quan chủ quản của cấp trên: 90 triệu đồng. Thuộc bộ phận quản lý: 210 triệu đồng, trong đó nộp phạt do vi phạm hành chính về thuế: 3 triệu đồng. - Dịch vụ mua vào sử dụng cho bộ phận quản lý: 126,5 triệu đồng - Thuộc bộ phận bán hàng: 132 triệu đồng. BIẾT RẰNG: 1/ Thuế suấtt thuế XK 2%, TNDN: 25%, GTGT đối với sp 10%, thuế môn bài phải nộp cả năm: 3 triệu đồng. 2/ Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ cho cả năm là: 524 triệu đồng. 3/ Thu nhập chịu thuế khác: 12,6 triệu đồng Yêu cầu: tính các thuế mà công ty Z phải nộp trong năm. Bài 14: Tại Công ty sản xuất Thuận An, trong năm có các nghiệp vụ kt phát sinh như sau: I/ Tình hình mua tư liệu sản xuất: - Nhập khẩu kg nguyên liệu A để sx bia lon, giá FOB quy ra tiền Việt Nam: đ/kg, phí vận tải và bảo hiểm quốc tế chiếm 10% giá FOB. HCM - Hàng hóa mua trong nước để phục vụ sản xuất kinh doanh với giá mua chưa thuế GTGT triệu đồng (tất cả đều có hóa đơn GTGT). - Dịch vụ mua trong nước để phục vụ sản xuất kinh doanh với giá mua chưa thuế GTGT 500 trđ (tất cả đều có hóa đơn GTGT) II/ Tình hình sản xuất: trong năm cty sản xuất được thùng bia. Khoa Kế Toán KiỂm Toán 29-

30 III/ Tình hình tiêu thụ sản phẩm: - Bán cho Công ty thương mại thùng bia với giá chưa thuế GTGT là đ/thùng. - Giao cho các đại lý thùng bia, với giá bán của đại lý theo hợp đồng với doanh nghiệp chưa thuế GTGT là đ/thùng, hoa hồng đại lý 5% trên giá bán chưa thuế GTGT, trong kỳ các đại lý đã bán hết số hàng trên. - Bán sỉ cho các chợ thùng bia với giá chưa thuế GTGT là đ/thùng. IV/ Chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh trong năm: - Xuất kho kg nguyên liệu A đã mua ở trên để phục vụ trực tiếp sản xuất. - Hàng hóa mua trong nước xuất 80% để sử dụng vào sản xuất - Dịch vụ mua trong nước sử dụng 100% sử dụng vào sản xuất - Khấu hao tài sản cố định ở phân xưởng sản xuất: 620 triệu đồng - Tổng tiền lương ở bộ phận sản xuất: triệu đồng. - Trả lãi tiền vay ngân hàng: 20 triệu đồng. - Chi phí hợp lý khác ở bộ phận sản xuất (bao gồm cả BHXH, BHYT, KPCĐ): 370 triệu đồng. - Phí, lệ phí, thuế môn bài và chi phí khác phục vụ quản lý: triệu đồng. - Chi hoa hồng cho đại lý theo số sả phẩm thực tiêu thụ ở trên. - Các thuế phải nộp ở khâu bán hàng. Yêu cầu: Tính các loại thuế mà Công ty phải nộp trong năm. Biết rằng: Thuế suất thuế TNDN: 25% Thuế suất thuế GTGT của các hàng hóa, dịch vụ mua là 10%. TS thuế NK nguyên liệu A: 10% (nguyên liệu A không thuộc diện chịu thuế TTDB) Thuế TTĐB của bia là 45%. Không có hàng tồn kho đầu kỳ. Giá tính thuế NK được xác định là giá CIF. Khoa Kế Toán KiỂm Toán 30-

31 BÀI 15: Xác định các loại thuế phải nộp. A/ Mua hàng 1/ Nhập khẩu 600 tấn nguyên liệu K (không thuộc diện chịu thuế TTDB) theo giá CIF 3,8 triệu đồng/tấn; thuế suất thuế NK đối với nguyên liệu K là 20%. 2/ Nhập khẩu lít rượu 42 0 để dùng vào sản xuất, giá nhập theo điều kiện CIF là đồng/lít; thuế suất của thuế nhập khẩu đối với rượu là 65%. 3/ Nhập khẩu một tài sản cố định phục vụ sản xuất kinh doanh. Giá nhập theo điều kiện FOB là 5,4 tỷ đồng, phí vận chuyển và bảo hiểm quốc tế 1% giá FOB, thuế suất thuế nhập khẩu 1%, hệ thống được miễn thuế GTGT. 4/ Mua 9 tỷ đồng vật liệu dùng để chế biến thực phẩm (giá chưa có thuế GTGT) B/ Sản xuất. Cty M đưa 80% nguyên liệu K, 60% rượu và toàn bộ 9 tỷ vật liệu nói trên vào sản xuất, tạo ra đơn vị sản phẩm X (X thuộc diện nộp thuế TTDB) C/ Tiêu thụ: 1) Xuất khẩu sản phẩm, giá FOB là đ/sp 2) Bán trong nước sp với đơn giá chưa có thuế GTGT là đồng/sp. D/ Chi phí hợp lý: Chưa kể các chi phí đưa vào sản xuất ở trên, thuế xuất khẩu, thuế TTDB, các chi phí hợp lý khác liên quan đến sản xuất sản phẩm là triệu đồng, liên quan đến khâu bán hàng và quản lý là triệu đồng. Biết rằng: - Thu nhập chịu thuế khác: 2 tỷ đồng - Thuế suất của thuế xuất khẩu là 2%. - Thuế suất thuế GTGT là 10%. - Thuế suất thuế TNDN là 25%. - Thuế suất thuế TTĐB hàng X là 30%, rượu 42 0 là 65%. - Thuế GTGT từ các hoạt động mua khác được khấu trừ trong năm là 130 triệu đồng. - Giá tính thuế nhập khẩu được xác định là giá CIF. Khoa Kế Toán KiỂm Toán 31-

32 BÀI 16: I/ Mua hàng 1) Nhập khẩu kg nguyên liệu A để sản xuất bia lon (24 lon/thùng) theo điều kiện CIF là đồng /kg, thuế suất thuế nhập khẩu: 10% (nguyên liệu A không thuộc diện chịu thuế TTĐB. 2) Các nguyên liệu mua trong nước để phục vụ sản xuất với giá chưa thuế GTGT triệu đồng. II/ SẢN XUẤT : trong năm cty sản xuất được thùng bia. III/ Tình hình tiêu thụ sản phẩm do cty sản xuất: 1) Xuất khẩu ra nước ngoài thùng bia theo điều kiện CIF với giá quy ra đồng việt nam là đ/thùng, phí vận chuyển và bảo hiểm quốc tế là đ/thùng. 2) Bán cho các cty thương mại trong nước thùng bia với giá đ/thùng. Trong đó giá vỏ là đ/thùng. IV/ Chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh trong năm: - Xuất kho đưa vào sản xuất toàn bộ nguyên liệu A và các nguyên liệu mua trong nước nói trên. - Khấu hao tài sản cố định ở phân xưởng sản xuất 800 triệu đồng. - Tổng tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm: định mức sản phẩm là 50 thùng bia/lđ/tháng; định mức tiền lương là đồng/ld/tháng. - Tổng tiền lương phải trả cho bộ phận quản lý là 500 triệu đồng. - Các chi phí hợp lý khác ở bộ phận sản xuất (bao gồm cả BHXH, BHYT, KPCĐ) là 745 triệu đồng. - Thuế XK, thuế TTĐB, phí vận chuyển và bảo hiểm quốc tế ở khâu xuất khẩu. - Các chi phí khác phục vụ quản lý và bán hàng là 520 triệu đồng. Yêu cầu: tính các loại thuế mà công ty phải nộp, được hoàn (nếu có) trong năm. BIẾT RẰNG: Công ty không có hàng tồn kho đầu kỳ Khoa Kế Toán KiỂm Toán 32-