PIT_KOR

Bản ghi

1

2 Nội dung 1) THỜI HẠN NỘP THUẾ ĐỐI VỚI HÀ NG HÓ A XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU - LUẬT SỐ 21/2012/QH13 BAN HÀ NH NGÀ Y 20/11/2012 SỬA ĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU CỦA LUẬT QUẢN LÝ THUẾ. 2) CÔ NG VĂN Số 8356/BTC-TCHQ NGÀ Y 28/6/2013 CỦA Bộ TÀ I CHÍNH VỀ VIỆC HƯỚNG DẪN VỀ XÁ C ĐỊNH TRƯỚC MÃ SỐ, TRỊ GIÁ VÀ THỜI HẠN NỘP THUẾ THEO QUY ĐỊNH CỦA LUẬT QUẢN LÝ THUẾ SỬA ĐỔI 3 ). S&S SMARTBOOKS PHIÊN BẢN MỚI

3 Nội dung 4) NGUYÊN NHÂN THAY ĐỔI 5 ) ĐỀ XUẤT SỬA ĐỔI LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP hiệu lực từ 01/01/ ) SỬA ĐỔI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ( CIT) 7) THÔ NG TƯ 45/2013/ TT-BTC 8 ) SỬA ĐỔI THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂ N ( PIT)- hiệu lực từ ) NHỮNG QUY ĐỊNH ĐÁNG CHÚ Ý ĐỐI VỚI THUẾ NHÀ THẦU( FCT)

4 1. THỜI HẠN NỘP THUẾ ĐỐI VỚI HÀNG HÓ A XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU - LUẬT SỐ 21/2012/QH13 BAN HÀNH NGÀY 20/11/2012 SỬA ĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU CỦA LUẬT QUẢN LÝ THUẾ Theo Luật số 21/2012/QH13, chúng tôi xin lưu ý Quý Công ty một số điểm vô cùng quan trọng về thời hạn nộp thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu như sau: a) Hàng hóa là nguyên liệu, vật tư nhập khẩu để sản xuất hàng hóa xuất khẩu, thời hạn nộp thuế tối đa là hai trăm bảy mươi lăm ngày, kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan nếu doanh nghiệp đáp ứng đủ các điều kiện sau đây: Có cơ sở sản xuất hàng xuất khẩu trên lãnh thổ Việt Nam; Có hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu trong thời gian ít nhất hai năm liên tục tính đến ngày đăng ký tờ khai hải quan mà không có hành vi gian lận thương mại, trốn thuế; nợ tiền thuế quá hạn, tiền chậm nộp, tiền phạt; Tuân thủ pháp luật về kế toán, thống kê; Thực hiện thanh toán qua ngân hàng theo quy định của pháp luật.

5 1. THỜI HẠN NỘP THUẾ ĐỐI VỚI HÀNG HÓ A XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU - LUẬT SỐ 21/2012/QH13 BAN HÀNH NGÀY 20/11/2012 SỬA ĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU CỦA LUẬT QUẢN LÝ THUẾ. Trường hợp không đáp ứng các điều kiện nêu trên nhưng được tổ chức tín dụng bảo lãnh số thuế phải nộp thì thời hạn nộp thuế theo thời hạn bảo lãnh, nhưng không quá hai trăm bảy mươi lăm ngày, kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan và không phải nộp tiền chậm nộp trong thời hạn bảo lãnh. Trường hợp không đáp ứng các điều kiện nêu trên hoặc không được tổ chức tín dụng bảo lãnh thì phải nộp thuế trước khi được thông quan hoặc giải phóng hàng hóa; b) Hàng hóa kinh doanh tạm nhập, tái xuất phải nộp thuế trước khi hoàn thành thủ tục hải quan tạm nhập khẩu hàng hóa. Trường hợp được tổ chức tín dụng bảo lãnh số thuế phải nộp thì thời hạn nộp thuế theo thời hạn bảo lãnh nhưng không quá mười lăm ngày, kể từ ngày hết thời hạn tạm nhập, tái xuất và không phải nộp tiền chậm nộp trong thời hạn bảo lãnh;

6 1. THỜI HẠN NỘP THUẾ ĐỐI VỚI HÀNG HÓ A XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU - LUẬT SỐ 21/2012/QH13 BAN HÀNH NGÀY 20/11/2012 SỬA ĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU CỦA LUẬT QUẢN LÝ THUẾ. c) Hàng hóa không thuộc điểm a và điểm b khoản này thì phải nộp thuế trước khi thông quan hoặc giải phóng hàng hóa. Trường hợp được tổ chức tín dụng bảo lãnh số thuế phải nộp thì được thông quan hoặc giải phóng hàng hóa nhưng phải nộp tiền chậm nộp kể từ ngày được thông quan hoặc giải phóng hàng hóa đến ngày nộp thuế theo quy định tại Điều 106 của Luật này. Thời hạn bảo lãnh tối đa là ba mươi ngày, kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan; d) Các trường hợp đã được tổ chức tín dụng bảo lãnh nhưng hết thời hạn bảo lãnh mà người nộp thuế chưa nộp thuế và tiền chậm nộp (nếu có), thì tổ chức nhận bảo lãnh có trách nhiệm nộp đủ thuế và tiền chậm nộp thay cho người nộp thuế. Luật này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2013

7 2. CÔNG VĂN Số 8356/BTC-TCHQ NGÀY 28/6/2013 CủA Bộ TÀI CHÍNH Về VIệC HƯớNG DẫN Về XÁC ĐịNH TRƯớC MÃ Số, TRị GIÁ VÀ THờI HạN NộP THUế THEO QUY ĐịNH CủA LUậT QUảN LÝ THUế SửA ĐổI Văn bản nêu hướng dẫn tạm thời của Bộ Tài chính về thời hạn nộp thuế, về xác định trước mã số, trị giá hàng xuất nhập khẩu theo Luật Quản lý thuế sửa đổi số 21/2012/QH13, có hiệu lực từ 1/7/2013. Theo đó, nếu không được bảo lãnh thuế doanh nghiệp chỉ được ân hạn nộp thuế 275 ngày đối với nguyên liệu, vật tư nhập khẩu SXXK khi hội đủ các điều kiện sau: - Có cam kết về việc có cơ sở sản xuất hàng xuất khẩu trên lãnh thổ Việt Nam; - Đã kinh doanh xuất, nhập khẩu ít nhất 2 năm liên tục tính đến ngày đăng ký tờ khai và được Hải quan xác định là: i) Không bị xử lý về buôn lậu, vận chuyển trái phép hàng hóa qua biên giới ii) Không bị xử lý về hành vi trốn thuế, gian lận thuế

8 2. CÔNG VĂN Số 8356/BTC-TCHQ NGÀY 28/6/2013 CủA Bộ TÀI CHÍNH Về VIệC HƯớNG DẫN Về XÁC ĐịNH TRƯớC MÃ Số, TRị GIÁ VÀ THờI HạN NộP THUế THEO QUY ĐịNH CủA LUậT QUảN LÝ THUế SửA ĐổI - Tại thời điểm khai hải quan không còn nợ tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp đối với hàng xuất nhập khẩu. - Không bị xử phạt vi phạm về kế toán trong 2 năm liên tục tính đến ngày đăng ký tờ khai - Có chứng từ thanh toán qua ngân hàng - Có Hợp đồng ủy thác nếu là hàng hóa xuất nhập khẩu ủy thác Điểm 3 Mục I Công văn này hướng dẫn thời hạn nộp thuế cụ thể đối với một số trường hợp đặc thù như: hàng hóa xuất, nhập khẩu đăng ký tờ khai một lần; hàng hóa xuất, nhập khẩu chưa thông quan đang bị tạm giữ để điều tra; nguyên liệu, vật tư nhập khẩu trước ngày 1/7/2013 khi chuyển tiêu thụ nội địa, tái xuất;...

9 3. S&S SMARTBOOKS PHIÊN BẢN MớI Nhân đây, Công ty chúng tôi xin giới thiệu đến Quý khách hàng phần mềm S&S SmartBooks- phiên bản mới được thiết kế trên cơ sở web, rất tiện ích cho Quý khách hàng dễ dàng truy cập và sử dụng ngay cả khi Quý khách hàng đi công tác bên ngoài Công ty hay đang ở nước ngoài, có thể kết nối dữ liệu ở các chi nhánh khác nhau. Phần mềm S&S SmartBooks được thiết kế phù hợp với Chuẩn Mực Kế Toán Việt Nam và Quốc Tế với hơn 150 biểu mẫu và báo cáo theo Quy Định và cho mục đích quản lý tài chính, kế toán quản trị. Các Module tiêu biểu của phần mềm S&S SmartBooks gồm: Quản trị hàng tồn kho Quản trị mua hàng Quản trị bán hàng Quản trị nhân sự, tính lương, chấm công

10 3. S&S SMARTBOOKS PHIÊN BẢN MỚI Quản lý hóa đơn Tính giá thành Sổ sách kế toán Quản lý tiền mặt Quản lý sổ cái S&S SMARTBOOKS Phiên bản web demo có thể truy cập tại địa chỉ Web Site: Username: user Password: ssaudit

11 4. NGUYÊN NHÂN THAY ĐỔI Chuyển dịch nền kinh tế/ áp lực tăng doanh thu Thay đổi chính sách thuế Thay đổi trong cách vận hành và trọng tâm của cơ quan thuế Tác động đến doanh nghiệp Diện mạo hệ thống thuế của Việt nam đang thay đổi nhanh hơn bao giờ hết : Một nền kinh tế đang chuyển dịch Áp lực tăng doanh thu thuế Sự phát triển nhanh chóng của chính sách, luật và các quy định về thuế Thay đổi trong cách vận hành và trọng tâm của cơ quan thuế, đáp ứng áp lực tạo ra doanh thu thuế đang tăng Các tác động : phức tạp, không ổn định, thiếu hiệu quả và tranh chấp và mâu thuẫn về thuế đang tăng

12 XU HƯỚNG CHÍNH SÁCH THUẾ NĂM 2012 VÀ VỀ SAU Tích cực thu thuế trên toàn quốc đối với tất cả các loại thuế Mở rộng quyết toán thuế/ thanh tra tập trung vào các công ty liên tục kinh doanh thua lỗ Ưu đãi thuế ngày càng gặp phải nhiều ràng buộc / đòi hỏi Thực hiện và hiểu biết chặt chẽ hơn các luật về thuế Thực thi các biện pháp nghiêm ngặt bao gồm các hình phạt nghiêm khắc và chi phí lãi suất Sự phân cấp trong quy trình xử lý khiếu nại khiến khiếu nại về thuế nặng nề hơn cho người đóng thuế

13 MÔI TRƯỜNG QUYẾT TOÁN THUẾ HIỆN HÀNH Căn cứ vào Quyết định 2180/QD-TCT ban hành ngày 27/12/2012 của Tổng Cục Thuế, Tổng Cục Thuế dự định kiểm tra công ty trong cả nước vào năm 2013 Hà Nội : ; HCM : ; Bình Dương : 253 ; và Đồng Nai : 242 Trọng tâm chính của việc quyết toán thuế là các công ty có quy mô lớn, kinh doanh thua lỗ có dấu hiệu chuyển giá, được hưởng ưu đãi thuế, thuế nhà thầu như bản quyền phát minh, và các lĩnh vực như kinh doanh xe hơi, dược phẩm, du lịch, quảng cáo, kinh doanh vàng, bất động sản, điện, dầu khí, viễn thông, khai thác mỏ v.v.. Quyết định 1250/QĐ-BTC có hiệu lực ngày 21/05/2012 phê duyệt Kế hoạch quản lý chuyển giá trong giai đoạn : ít nhất 20% trường hợp kiểm toán thuế hàng năm là dành cho việc chuyển giá.

14 5. LUẬT QUẢN LÝ THUẾ SỬA ĐỔI- ĐIỂM NỔI BẬT Tăng cường nền tảng quản lý thuế Quản lý rủi ro thuế có hệ thống hơn Giới thiệu các khái niệm về quản lý rủi ro thuế có hệ thống đã được các cơ quan thuế trên toàn quốc thông qua. Các cơ quan thuế dự kiến sẽ : Chủ động thu thập thông tin và cơ sở dữ liệu về người nộp thuế Phát triển công cụ quản lý thuế và các tiêu chí đánh giá rủi ro Phân loại người nộp thuế theo mức độ tuân thủ thuế / rủi ro Sử dụng hệ thống Công nghệ thông tin trong việc đánh giá mức độ tuân thủ/ rủi ro về thuế của từng người nộp thuế Lựa chọn mục tiêu trong kiểm toán và thanh tra thuế một cách có hệ thống Nhấn mạnh việc sử dung khai thuế qua mạng Luật quản lý thuế sửa đổi yêu cầu doanh nghiệp nộp thuế với điều kiện nằm trong khu vực có đầy đủ cở sở hạ tầng CNTT, họ phải quản lý vấn đề về thuế và hóa đơn thông qua hệ thống CNTT và nộp tờ khai thuế qua mạng.

15 LUẬT QUẢN LÝ THUẾ SỬA ĐỔI- ĐIỂM NỔI BẬT (tt) Quyền lợi đối với người nộp thuế Ưu tiên xử lý cho người nộp thuế tốt trong suốt giai đoạn xuất khẩu- nhập khẩu Luật quản lý thuế sửa đổi khẳng định rằng cần phải ưu tiên xử lý cho người nộp thuế tốt khi họ tham gia vào các vấn đề về thuế trong suốt giai đoạn xuất nhập khẩu. Một người nộp thuế tốt là người đáp ứng tất cả các tiêu chí sau : Cam kết không vi phạm về thuế trong 2 năm qua; Thực hiện thanh toán bằng chuyển khoản ngân hàng Nộp hồ sơ thuế và hải quan qua mạng Duy trì sổ sách kế toán minh bạch ; và Được cấp hạn ngạch xuất nhập khẩu hàng năm Thỏa thuận giá trả trước Lần đầu tiên, Luật cho phép người nộp thuế và cơ quan thuế được thương lượng và thỏa thuận giá trước theo phương pháp chuyển giá thị trường hoặc giá giao dịch với bên liên quan. Thỏa thuận giá trả trước, theo Luật, có thể là đơn phương, song phương hoặc đa phương.

16 LUẬT QUẢN LÝ THUẾ SỬA ĐỔI- ĐIỂM NỔI BẬT (tt) Xác nhận trước mã HS, trị giá hải quan và xuất xứ hàng hóa Người nộp thuế hiện nay có quyền yêu cầu cơ quan hải quan xác nhận trước các mã HS, xác định trị giá hải quan, và xuất xứ hàng hóa xuất nhập khẩu từ cơ quan hải quan trước khi làm thủ tục xuất nhập khẩu YÊU CẦU ĐỐI VỚI NGƯỜI NỘP THUẾ Chế độ nộp thuế hàng quý Luật quản lý thuế sửa đổi giới thiệu chế độ nộp thuế mới theo quý. Chính phủ và Bộ tài chính sẽ cho biết loại thuế nào kê khai và nộp hàng quý. Thời hạn nộp thuế xuất nhập khẩu : Nguyên vật liệu nhập khẩu để sản xuất xuất khẩu : 275 ngày kể từ ngày đăng kí hải quan với điều kiện : Người nộp thuế đáp ứng 4 tiêu chí được đề ra, hoặc Số thuế được đảm bảo bởi một tổ chức tài chính Hàng tạm nhập tái xuất : 15 ngày kể từ ngày hết hạn tái xuất trong trường hợp có bảo lãnh của ngân hàng

17 LUẬT QUẢN LÝ THUẾ SỬA ĐỔI- ĐIỂM NỔI BẬT (tt) Đối với các loại xuất nhập khẩu khác : 30 ngày kể từ ngày đăng kí hải quan trong trường hợp có bảo lãnh của ngân hàng Nếu không, phải nộp thuế trước khi thông quan hoặc bán hàng hóa TĂNG MỨC PHẠT ĐỐI VỚI VIỆC KHÔNG TUÂN THỦ Mức phạt mới theo Luật quản lý thuế sửa đổi như sau : Vi phạm Nộp thuế trễ Theo kê khai thuế Theo kê khai thuế xuất nhập khẩu Mức phạt 0,05% mỗi ngày trên số tiền quá hạn dưới 90 ngày 0,07% mỗi ngày trên số tiền nợ quá hạn trên 90 ngày ( trước đây là 0,05% ) Chỉ nộp thuế trễ, nếu người nộp thuế tự phát hiện và chỉnh sửa 20% trên số tiền thuế nộp thuế ( trước đây 10%) Chỉ nộp thuế trễ nếu người nộp thuế tự phát hiện và chỉnh sửa trong vòng 60 ngày kể từ ngày khai hải quan 10% nếu phát hiện và chỉnh sửa trước khi kiểm tra thuế hoặc hải quan 20% nếu bị các cơ quan có thẩm quyền phát hiện trong quá trình thanh tra thuế

18 LUẬT QUẢN LÝ THUẾ SỬA ĐỔI- ĐIỂM NỔI BẬT (tt) Thời hiệu 10 năm đối với việc nộp thuế theo kê khai thuế Theo Luật quản lý thuế sửa đổi, thời hiện hồi tố thuế được cố định là 10 năm, khác với vô thời hạn như luật hiện nay. Cho phép cấn trừ các khoản thuế khác nhau Số tiền nộp thuế thừa có thể được cấn trừ vào số thuế phải nộp của các loại thuế khác. Theo quy định hiện hành, việc thanh toán của từng loại thuế phải được hạch toán riêng.

19 6. ĐỀ XUẤT SỬA ĐỔI LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP hiệu lực từ 01/01/2014 Thuế suất thu nhập doanh nghiệp giảm xuống 22% ( 20% từ 1/1/2016) Thuế suất thuế thu nhập 20% cho doanh nghiệp vừa và nhỏ từ tháng 1/7/2013 ( người lao động toàn thời gian< 200 người và tổng doanh thu < 20 tỷ ) Quy định về cổ phần hóa (áp dụng từ 1/1/2018 ): khi tỷ lệ khoản nợ chia vốn chủ sở hữu > 5, chi phí lãi vay tính trên khoản nợ vượt quá được ghi nhận thì được đề xuất là khoản không được khấu trừ A & P tăng 15%. Chiết khấu thanh toán được đề xuất sẽ được khấu trừ toàn bộ Chi phí quỹ hưu trí tự nguyện- các quỹ tương đương với an sinh xã hội hoặc bảo hiểm lương hưu được đề xuất để được khấu trừ. Yêu cầu nghiêm ngặt về việc thanh toán qua ngân hàng là một điều kiện để khấu trừ thuế thu nhập doanh nghiệp. Lãi / lỗ từ các giao dịch bất động sản được phép khấu trừ vào các khoản lỗ / thu nhập kinh doanh bình thường Ưu đãi thuế cho việc mở rộng kinh doanh và các dư án quốc gia quan trọng.

20 7. THÔNG TƯ 45/2013/TT-BTC Áp dụng từ năm tính thuế 2013 Thay đổi quan trọng Khấu hao tài sản cố định Có hiệu lực từ ngày 10/06/2013 và áp dụng cho năm thuế từ năm 2013 trở đi Giá trị tài sản cố định là 30triệu đồng (trước đây là 10triệu đồng) Đối với tài sản cố định được ghi nhận trước ngày 1/1/2013 mà không đủ điều kiện để ghi nhận là tài sản cố định theo thông tư này thì giá trị còn lại sẽ được phân bổ vào chi phí sản xuất kinh doanh trong 3 năm Phương pháp khâu hao chỉ có thể thay đổi một lần (trước đây là hai lần)

21 8. LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN SỬA ĐỔI ( có hiệu lực từ ngày 1/7/2013) STT Thay đổi chính 1 Mức giảm thuế hàng tháng 2 Thu nhập được miễn thuế Luật thuế TNCN hiện hành 4triệu đồng/bản thân 1triêu 6 đồng/ người phụ thuộc Luật Thuế TNCN sửa đổi 9triệu đồng/ bản thân 3triệu 6 đồng/ người phụ thuộc Giảm thuế có xem xét biến động Chỉ số giá tiêu dùng (CPI) Các khoản trợ cấp theo qui định của Luật BHXH Các khoản phụ cấp có tính chất thanh toán bảo hiểm xã hội Lương hưu được chi trả bởi quỹ hưu trí tự nguyện 3 Các khoản khấu trừ Đóng góp lương hưu trí tự nguyện ( VND/tháng)

22 9. NHỮNG QUY ĐỊNH ĐÁNG CHÚ Ý ĐỐI VỚI THUẾ NHÀ THẦU( FCT) Thuế nhà thầu (FCT) được áp dụng đối với hợp đồng mua bán máy móc thiết bị với điều khoản/ràng buộc bảo hành. Cụ thể : Hợp đồng mua bán máy móc thiết bị với điều khoản bảo hành sẽ chịu thuế nhà thầu, không phân biệt có hay không có thực hiện bảo hành thực sự và thực sự thanh toán hay không theo hợp đồng, hoặc thanh toán theo một hợp đồng bảo hành phụ riêng biệt và được thực hiện bởi bên thứ ba; Mặc dù không được nêu rõ trong công văn số 3342 nhưng có thể hiểu rằng nếu giá trị bảo hành không tách riêng với tổng giá trị hợp đồng, thì 2% Thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ được áp dụng trên tổng giá trị hợp đồng ( trong trường hợp tách riêng giá trị hợp đồng thì thuế TNDN trên giá trị hợp đồng mua bán là 1% và giá trị bảo hành là 5% thuế TNDN ) Tuy nhiên công văn 3342, không chỉ ra cách tính thuế nhà thầu trong trường hợp dịch vụ bảo hành được thực hiện ở nước ngoài mà theo luật thuế nhà thầu đang áp dụng, là miễn thuế nhà thầu. FCT đánh thuế đối với các loại máy mọc thiết bị được đi kèm với chuyển giao công nghệ và chuyển giao quyền sở hữu trí tuệ Công văn số 3748/TCT-CS ngày 26/10/2012 : (i) máy móc thiết bị được mua cùng với giá trị phần mềm và quyền sử dụng phần mềm (giá trị phần mềm được tách riêng theo hợp đồng), nếu giá trị phần mềm và quyền sử dụng phần mềm được coi như là chuyển giao công nghệ theo qui định của Luật chuyển giao công nghệ hoặc chuyển giao quyền sở hữu trí tuệ theo Luật sở hữu trí tuệ, như vậy phần mềm đó phải chịu 10% FCT như là tiền bản quyền

23 Liên hệ Ho Chi Minh Head Office 8 th Floor, YoCo Office Buiding, 41 Nguyen Thi Minh Khai Street, District 1, HoChiMinh City Tel: Fax: Mr Lee Sam Han Korean Business Service Director Mr Hur Tae Yong Korean Business Service Manager Ms Lee Seol Hee Korean Business service Manager Samuel230@hanmail.net Tyhur@ssaudit.com Samuel230@ssaudit.com Hanoi Branch Office Suite 1506, 24T2 Buiding, Trung Hoa - Nhan Chinh Cau Giay Tel: Fax: Mrs Kim Hong TAX Partner Mrs Ha Thi Phuong TAX Partner Mrs Dang thi Phuong TAX Partner Hong.pnk@ssaudit.com Phuong.ht@ssaudit.com Phuong.dt@ssaudit.com